所得稅資產的會計分錄,關于所得稅資產的會計分錄解析

所得稅資產的會計分錄

所得稅資產是指企業由于過去發生的稅務虧損或減少了支付給政府的稅款而形成的未來可以抵減應交所得稅的權益。在會計上，所得稅資產通常分為兩個部分，分別是遞延所得稅資產和遞延所得稅借項。

遞延所得稅資產是指在納稅企業會計核算時，根據稅收法律規定，在未來一定期間內，可以用于抵減應交所得稅的金額。遞延所得稅資產的形成主要原因包括稅前虧損、所得稅差異等。

遞延所得稅借項是指由于企業在納稅企業會計核算時，根據稅收法律規定，在未來一定期間內，應當增加應交所得稅的金額。遞延所得稅借項的形成主要原因包括稅前收入或利潤、所得稅差異等。

示例

以某企業A為例，假設該企業在上一年度發生了稅前虧損，并根據稅收法律規定，可以將該虧損用于抵減未來年度的應交所得稅。

對于企業A來說，下述會計分錄可以記錄遞延所得稅資產：

借：遞延所得稅資產

貸：其他綜合收益

假設該虧損可用期限為5年，則每年應將該遞延所得稅資產按比例攤銷至損益表。

對于企業A來說，下述會計分錄可以記錄遞延所得稅借項：

借：應交所得稅

貸：遞延所得稅借項

這樣，企業A在未來年度的應交所得稅金額將會減少，從而降低稅務負擔。

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