新年發(fā)票可以作廢嗎？

增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票跨年度不允許作廢的，可以開(kāi)具紅字發(fā)票。不同的是，開(kāi)具專用發(fā)票紅字發(fā)票時(shí)，需要到稅務(wù)局開(kāi)具'開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知書(shū)'而開(kāi)具普通發(fā)票紅字發(fā)票時(shí)，可以在電腦開(kāi)票中直接開(kāi)具。

跨年度紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)處理

1.賣(mài)方除夕開(kāi)具紅字發(fā)票的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款等。(紅字)并借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)

:貸款應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)

同時(shí)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(紅字)

貸款：庫(kù)存商品(紅字)

2.如果是買(mǎi)方，則按紅票入賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存商品(或原材料)(紅字)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(紅字)

借出：銀行存款等。(用紅色字母表示)

1.賣(mài)方申請(qǐng)開(kāi)具紅字發(fā)票反面發(fā)票的情況(前提是發(fā)票未認(rèn)證，且發(fā)票在180天認(rèn)證期內(nèi))，具體如下：

1.如果買(mǎi)方因開(kāi)具發(fā)票錯(cuò)誤而拒收專用發(fā)票，賣(mài)方應(yīng)在專用發(fā)票認(rèn)證期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)申請(qǐng)表，并在申請(qǐng)表上用藍(lán)色填寫(xiě)具體原因及相應(yīng)專用發(fā)票的信息。

2.因開(kāi)票錯(cuò)誤等原因?qū)е聦Ｓ冒l(fā)票未送達(dá)買(mǎi)方的，賣(mài)方應(yīng)在開(kāi)具錯(cuò)誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)申請(qǐng)表，并在申請(qǐng)表上用藍(lán)色填寫(xiě)具體原因及相應(yīng)專用發(fā)票的信息，并提供賣(mài)方開(kāi)具的具體原因、具體項(xiàng)目及正確資料。

第二，紅字發(fā)票是買(mǎi)方認(rèn)證的增值稅發(fā)票。如果退貨或開(kāi)票時(shí)需要開(kāi)具負(fù)發(fā)票，買(mǎi)方應(yīng)申請(qǐng)開(kāi)具負(fù)發(fā)票。具體如下：

1.無(wú)法認(rèn)證專用發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)的，由購(gòu)買(mǎi)方填寫(xiě)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，在申請(qǐng)表上用藍(lán)色填寫(xiě)具體原因和對(duì)應(yīng)專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開(kāi)具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。買(mǎi)方不得轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅。

2.買(mǎi)方購(gòu)買(mǎi)的貨物不屬于增值稅抵扣范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由買(mǎi)方填寫(xiě)申請(qǐng)表，在申請(qǐng)表上填寫(xiě)具體原因及對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后開(kāi)具通知書(shū)。買(mǎi)方不會(huì)轉(zhuǎn)移進(jìn)項(xiàng)稅。

專用發(fā)票的跨年度紅字期是多久？

普通增值稅跨年度開(kāi)具沒(méi)有時(shí)間限制。

根據(jù)《關(guān)于修改《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十四條規(guī)定，一般納稅人取得專用發(fā)票后，因銷售退回、開(kāi)票有誤，或者因部分銷售退回導(dǎo)致銷售折扣不符合作廢條件的，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》)。

《申請(qǐng)單》藍(lán)色的專用發(fā)票應(yīng)該是稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的。如果認(rèn)證結(jié)果為‘認(rèn)證合格’，且已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，一般納稅人在填寫(xiě)《申請(qǐng)單》時(shí)，不填寫(xiě)相應(yīng)的藍(lán)色專用發(fā)票信息。認(rèn)證結(jié)果為'納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符'或'專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符'的，一般納稅人在填寫(xiě)《申請(qǐng)單》時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)相應(yīng)的藍(lán)色專用發(fā)票信息。

因此，超過(guò)認(rèn)證期限的增值稅專用發(fā)票不能用紅字開(kāi)具，而普通增值稅發(fā)票可以用紅字開(kāi)具。

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