許多公司會(huì)計(jì)可能不熟悉股東紅利。因?yàn)榇蟛糠种行∑髽I(yè)基本不分紅，也不會(huì)有太大的利潤(rùn)，所以總能想辦法讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)微贏或微虧。但是企業(yè)不可能長(zhǎng)期不盈利，會(huì)計(jì)也有可能遇到有分紅的公司，尤其是全員持股的公司。今天，企名網(wǎng)將與您分享股東分紅的會(huì)計(jì)處理。

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股東分紅的會(huì)計(jì)處理

股東分紅包括現(xiàn)金分紅、股票分紅和實(shí)物分紅。上市公司一般采用股票分紅，會(huì)計(jì)經(jīng)常會(huì)遇到現(xiàn)金分紅和實(shí)物分紅。今天，我們的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)側(cè)重于這兩種股東股利。

一、實(shí)物分紅

實(shí)物分紅：即用公司生產(chǎn)的產(chǎn)品分紅，但分紅產(chǎn)品視同銷售。增值稅應(yīng)按產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)算。

實(shí)物分紅的好處：對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，銷售壓力減輕，幾乎可以零成本去庫(kù)存。對(duì)于股東來(lái)說(shuō)，可以拿到低于市場(chǎng)價(jià)的實(shí)物。

例如，A公司計(jì)劃將A公司的產(chǎn)品作為股息分配給股東。產(chǎn)品A的成本價(jià)是70萬(wàn)，公允市值是100萬(wàn)。稅率是13。A公司的股東都是自然人。

A公司產(chǎn)品A作為紅利分配給股東，視同銷售，產(chǎn)品A的定價(jià)依據(jù)是產(chǎn)品A的公允價(jià)值，即100萬(wàn)。

應(yīng)付增值稅=100萬(wàn) 13=130，000。

股東分紅金額=70萬(wàn)13萬(wàn)=83萬(wàn)。

要預(yù)扣的個(gè)人所得稅=830，000 20=https://www.zhucesz.com/,000.

會(huì)計(jì)分錄

借方：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)83萬(wàn)。

貸：應(yīng)付股利83萬(wàn)。

發(fā)行時(shí)

借：應(yīng)付股利830，000。

百萬(wàn)https://www.zhucesz.com/的銀行存款(股東繳納的稅款)

貸款：庫(kù)存產(chǎn)品70萬(wàn)。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額13萬(wàn)。

應(yīng)交稅費(fèi)：——；代扣個(gè)人所得稅：百萬(wàn)https://www.zhucesz.com/。

二、現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理

最常見(jiàn)的股東分紅方式也是最簡(jiǎn)單的涉稅分紅方式，個(gè)人所得稅根據(jù)股東身份不同而不同。

1、根據(jù)股東的身份不同，征收也不同。

(1)股東是企業(yè)，股東分紅不需要繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，現(xiàn)金分紅免征“企業(yè)所得稅”。很多高利潤(rùn)的企業(yè)也會(huì)成立自己的高科技公司或者小微企業(yè)，讓低稅公司承擔(dān)利潤(rùn)，這樣可以節(jié)省企業(yè)所得稅。

(2)股東為獨(dú)資企業(yè)，分紅不繳納個(gè)人所得稅。“杜歌”之所以被視為避稅神器，是因?yàn)樗�不需要繳納個(gè)人所得稅，征稅也是當(dāng)初批準(zhǔn)的。

(3)股東是自然人，要交20個(gè)人所得稅，現(xiàn)在減了10。

2.案例：A公司支付現(xiàn)金紅利100萬(wàn)，其中持有60%股份的A為法人企業(yè)；持有30股股份的b為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)；c持有10股是自然人。

會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)付股利100萬(wàn)。

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

發(fā)行時(shí)

借：應(yīng)付股利100萬(wàn)。

貸款：銀行存款98萬(wàn)。

應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅20000元(C稅)

02

股東股息的稅收相關(guān)和節(jié)稅方法

1.自然人很難對(duì)未上市企業(yè)節(jié)稅。

這是目前應(yīng)用最廣泛的方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)最喜歡的方式。根據(jù)稅法規(guī)定，自然人持股取得的股息紅利需要繳納20%的偶然所得稅。這種持股方式的稅務(wù)籌劃空間不大。一旦實(shí)際分給股東，幾乎沒(méi)有節(jié)稅的空間。自然人股東很少給股東分紅也是這種情況。

2.自然人在二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買股份，成為股東。

還記得《羊殺羊》的母公司嗎？這家公司大股東分紅3億多，但是不需要繳納任何個(gè)人所得稅。(這個(gè)很適合即將上市的大公司。)

依據(jù)：《財(cái)政部 證監(jiān)會(huì)關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2015]101號(hào))

(1)、個(gè)人從二級(jí)馬

(三)持有期超過(guò)一個(gè)月至一年(含一年)的，暫減征50的應(yīng)納稅所得額；

3、“獨(dú)立”企業(yè)或稅收洼地企業(yè)控股。

“獨(dú)立”企業(yè)雖然取消了核定征收，但在5——45的所得稅稅率和大股東分紅面前并無(wú)優(yōu)勢(shì)。這使得許多收稅人、網(wǎng)絡(luò)名人、名人等節(jié)稅渠道失去了一個(gè)重要渠道。但目前的“獨(dú)立”企業(yè)在創(chuàng)業(yè)園的很多稅收洼地，仍然有很大的稅收優(yōu)惠和退稅。如果在這個(gè)蕭條時(shí)期注冊(cè)一個(gè)分紅多的公司，還是可以留很多稅的。

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