公司公益捐贈(zèng)怎么做賬？捐贈(zèng)的賬務(wù)處理，我們來說說公司的公益捐贈(zèng)如何做賬。讓我們一起來認(rèn)識(shí)和探討這個(gè)問題吧！

捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理

愛心捐贈(zèng)涉及三個(gè)問題：金錢或物資捐贈(zèng)，公益捐贈(zèng)或非公益捐贈(zèng)；直接捐贈(zèng)或間接捐贈(zèng)。所謂直接捐贈(zèng)，是指企業(yè)直接向當(dāng)事人交付愛心款或愛心物資；間接捐贈(zèng)是指企業(yè)向政府部門或公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)愛心款項(xiàng)或物資。

有一點(diǎn)是清楚的。無論企業(yè)捐贈(zèng)的是貨幣還是物資，是否屬于公益事業(yè)，向誰捐贈(zèng)，捐贈(zèng)費(fèi)用在會(huì)計(jì)處理上都記入“營業(yè)外支出”科目。

捐贈(zèng)款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)

貸款：銀行存款(現(xiàn)金)

捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)處理稍微復(fù)雜一點(diǎn)，有一個(gè)細(xì)節(jié)容易被會(huì)計(jì)人員忽略。捐贈(zèng)涉及到視同銷售的問題，捐贈(zèng)要繳納增值稅。

捐贈(zèng)的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營業(yè)外支出——捐贈(zèng)

貸款：庫存商品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

捐贈(zèng)物資的估價(jià)按照以下順序確定：一是按照納稅人最近一段時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格；二是按照其他納稅人近期同類貨物的平均銷售價(jià)格；第三，根據(jù)計(jì)稅價(jià)值的構(gòu)成。計(jì)稅價(jià)值的計(jì)算公式為：成分計(jì)稅價(jià)值=成本(1成本利潤率)，成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

增值稅可以減免嗎？

企業(yè)做公益捐贈(zèng)，要把捐贈(zèng)的物資當(dāng)做銷售，繳納增值稅，有點(diǎn)尷尬，新《增值稅法》有望改變。對(duì)于一些具體的捐贈(zèng)，比如對(duì)貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，對(duì)地震災(zāi)區(qū)的捐贈(zèng)，國家稅務(wù)總局、財(cái)政部等部委已經(jīng)聯(lián)合發(fā)文，減免捐贈(zèng)物資的增值稅。

新型冠狀病毒疫情期間，企業(yè)通過稅務(wù)審批渠道捐贈(zèng)的物資能否享受增值稅減免？目前還沒有官方通知，但值得期待。

可以在所得稅前扣除嗎？

捐贈(zèng)支出能否在企業(yè)所得稅前扣除需要兩個(gè)判斷。第一，是否是公益捐贈(zèng)，如果是非公益捐贈(zèng)(比如捐贈(zèng)給老板的同學(xué)朋友)，捐贈(zèng)費(fèi)用在企業(yè)內(nèi)不得稅前扣除，全額作為增稅處理。二是公益性捐贈(zèng)是否通過政府部門或公益性社會(huì)組織進(jìn)行，企業(yè)直接向當(dāng)事人捐贈(zèng)的，捐贈(zèng)支出不能在企業(yè)所得稅前扣除，應(yīng)全額增稅。

也就是說，捐贈(zèng)支出只能通過政府部門(縣級(jí)以上人民政府及其部門)和公益性社會(huì)組織(需要稅務(wù)審批)進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)在企業(yè)所得稅前扣除。

注意，企業(yè)在捐贈(zèng)后要記得索要相應(yīng)的票據(jù)，作為以后所得稅前扣除捐贈(zèng)費(fèi)用的依據(jù)。合規(guī)票據(jù)包括省級(jí)以上(含省級(jí))財(cái)政部之門印制并加蓋收款人印章的公益捐贈(zèng)票據(jù)，以及加蓋收款人印章的收據(jù)復(fù)印件。

接下來說說能否在企業(yè)所得稅前全額扣除。對(duì)于公益性捐贈(zèng)，除國家稅務(wù)總局、財(cái)政部等部委批準(zhǔn)的特定捐贈(zèng)外，捐贈(zèng)費(fèi)用實(shí)行企業(yè)所得稅前定額扣除。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

年利潤總額(會(huì)計(jì)利潤)12以內(nèi)的部分，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，允許在結(jié)轉(zhuǎn)后三年內(nèi)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

我相信這里有很多想學(xué)會(huì)計(jì)的同學(xué)。你可以注意一下企名網(wǎng)的頭條。

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