本文是關(guān)于母子公司內(nèi)部交易中如何合并報(bào)表的財(cái)稅知識(shí)。本文詳細(xì)介紹了財(cái)稅人員在工作和學(xué)習(xí)過(guò)程中，對(duì)母子公司內(nèi)部交易如何合并報(bào)表的財(cái)稅知識(shí)，或許可以解決母子公司內(nèi)部交易如何合并報(bào)表的財(cái)稅學(xué)習(xí)和工作問(wèn)題。

如何合并母子公司之間的內(nèi)部交易？

1.檢查和調(diào)整母公司和子公司會(huì)計(jì)報(bào)表中可能出現(xiàn)的錯(cuò)誤和遺漏。

2.抵銷企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部交易的未實(shí)現(xiàn)損益。

3.沖減法定盈余公積和子公司為實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)提取的任何盈余公積。

4.抵消母公司

從子公司取得的投資收益和股利，并將母公司股權(quán)投資賬戶余額調(diào)整為初始金額。5.抵銷母公司股權(quán)投資賬戶和子公司所有者權(quán)益賬戶的年初余額，將二者的差額確認(rèn)為合并價(jià)差；如果有少數(shù)股權(quán)，也需要確認(rèn)相應(yīng)的少數(shù)股東權(quán)益。

6.將合并價(jià)差分為子公司凈資產(chǎn)與商譽(yù)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，在其有效壽命內(nèi)進(jìn)行分配和攤銷。《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》沒(méi)有對(duì)合并價(jià)差進(jìn)行選擇性分解、分配和攤銷，而是直接在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期投資”建議項(xiàng)下列示。

7.有少數(shù)股東的，在合并工作底稿上建立歸屬于少數(shù)股東的子公司當(dāng)年凈利潤(rùn)，相應(yīng)增加少數(shù)股東權(quán)益。

8、抵銷母子公司之間的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款。用戶根據(jù)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的要求，定義合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)條件，根據(jù)定義時(shí)設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)傳遞和數(shù)據(jù)計(jì)算公式，自動(dòng)完成合并會(huì)計(jì)報(bào)表的工作。自動(dòng)扣除公司間內(nèi)部往來(lái)和內(nèi)部投資的影響，并對(duì)部分報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行必要的抵銷處理。

如何處理內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)？

1.《關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕149號(hào))規(guī)定，租賃業(yè)是指在約定的時(shí)間內(nèi)，將場(chǎng)地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施轉(zhuǎn)讓給他人使用的業(yè)務(wù)。

根據(jù)上述規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)構(gòu)成獨(dú)立的營(yíng)業(yè)稅納稅人，分支機(jī)構(gòu)之間提供場(chǎng)地、收取使用費(fèi)屬于營(yíng)業(yè)稅租賃服務(wù)，出租人應(yīng)當(dāng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。

2.《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十九條規(guī)定，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、非銀行企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)之間支付的利息不得扣除。

根據(jù)上述規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)之間支付的租金不能在企業(yè)所得稅前扣除，收租人也不需要確認(rèn)收入。

3.根據(jù)《上海市稅務(wù)局關(guān)于印花稅幾個(gè)問(wèn)題的補(bǔ)充規(guī)定》(滬地稅地〔1992〕33號(hào))第六條規(guī)定，《印花稅暫行條例》所列的財(cái)產(chǎn)租賃合同，是指房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車、器具、設(shè)備的租賃，但土地租賃、場(chǎng)地租賃、非機(jī)動(dòng)車的租賃合同不征收印花稅。

根據(jù)上述規(guī)定，租賃合同不加印花稅。

如何合并母子公司之間的內(nèi)部交易？如果母公司和子公司是一起核算的，子公司沒(méi)有獨(dú)立核算，就不需要合并報(bào)表，直接編制一份報(bào)表就可以了。因此，會(huì)計(jì)人員在編制報(bào)表時(shí)，也要根據(jù)公司的實(shí)際情況進(jìn)行編制。

以上是《母子公司之間內(nèi)部往來(lái)怎么合并報(bào)表》在《會(huì)計(jì)分錄》中的完整解讀。如果各位會(huì)計(jì)朋友在學(xué)習(xí)“母子公司內(nèi)部交易如何合并報(bào)表”時(shí)有相關(guān)的財(cái)稅問(wèn)題，可以