很多老板都有這種想法：公司是我開的，錢是公司的，所以公司的錢就是我的錢。我想怎么用就怎么用，不用交稅.

但事實(shí)真的是這樣嗎？公司的錢是老板的錢嗎？老板隨便轉(zhuǎn)讓不需要交稅嗎？

01

老板向公司“借錢”，甚至罰款105萬。

之前有個真實(shí)案例：

一個老板開了一家公司，生意還算不錯。賺到錢后自然想給自己買套房子改善生活，于是從公司拿了350萬~

但是，錢是拿走了，但是賬戶要平衡，所以當(dāng)時公司的會計是這樣記錄的：

會計分錄

借：其他應(yīng)收款——老板借350萬。

貸款：銀行存款350萬元。

這筆錢借了很多年，一直掛在“其他應(yīng)收款”下，一直沒還~

然而，隨著稅收環(huán)境的日益嚴(yán)格，地方稅務(wù)局對其進(jìn)行了稅務(wù)核查。檢查人員在檢查公司賬本時，終于發(fā)現(xiàn)了這筆借款，直到檢查人員檢查后才歸還。

結(jié)合賬戶信息和公司經(jīng)營情況，檢查人員判斷這筆資金很可能不是“貸款”；

為了驗(yàn)證判決，檢察人員對公司經(jīng)營情況、銀行賬戶、合伙人股東進(jìn)行了調(diào)查詢問，調(diào)查結(jié)果證實(shí)該筆“借款”并未用于公司經(jīng)營，實(shí)際上是公司支付給老板的分紅.

最終，稅務(wù)局根據(jù)“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅70萬元，并對扣繳稅款處以50%的罰款，即35萬元，另加罰款105萬元！

02

老板向公司“借錢”，風(fēng)險很大。

如上述案例，有些老板可能不理解：為什么借款350萬被確認(rèn)為“利息、股息、紅利收入”？

根據(jù)《財政部 關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅[2003]158號)第二條規(guī)定：

個人投資者在一個納稅年度內(nèi)向其投資企業(yè)借款，納稅年度結(jié)束后未歸還(借款期限在年改為一年以上)，且未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，可將未歸還的借款視為企業(yè)對個人投資者的股息分配，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。

公司無償借錢給個人(股東)，這些風(fēng)險點(diǎn)一定要知道：

1.支付增值稅和附加稅的風(fēng)險。

根據(jù)《財政部 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅[2016]36號)附件1，shuminghao 123 @ https://www.zhucesz.com/第十四條：

企業(yè)無償借給個人的款項(xiàng)，應(yīng)視為銷售額，按貸款服務(wù)繳納增值稅，同時繳納附加稅；

2.企業(yè)所得稅有增加的風(fēng)險。

如果企業(yè)將資金無償借給個人股東，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則，從而減少企業(yè)或關(guān)聯(lián)方的應(yīng)納稅所得額或收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)以合理方式進(jìn)行調(diào)整。

3.有繳納個人所得稅的風(fēng)險。

1)如上文(財稅[2003]158號)所述，一年內(nèi)既不返還也不用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，按“利息、股息、紅利所得”征收個人所得稅；

2)另外，企業(yè)將資金無償借給職工個人的，符合財稅〔2008〕83號文件規(guī)定的，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅；

《企業(yè)所得稅法》(財稅〔2008〕83號)第一條規(guī)定，根據(jù)《財政部 關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》、《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定(財稅〔2003〕158號)，符合下列條件的房屋或其他財產(chǎn)，無論所有權(quán)人將財產(chǎn)交付企業(yè)無償使用還是有償使用，實(shí)質(zhì)上都是企業(yè)對個人的實(shí)物分配，應(yīng)依法征收個人所得稅。

個人投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他人員向企業(yè)借款購買房屋等財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或者企業(yè)其他人員，借款年度結(jié)束后未能償還的。對上述各項(xiàng)征收個人所得稅

財加教育提醒：公司的錢老板的錢，尤其是借名分紅，風(fēng)險很大！嚴(yán)查稅期間，企業(yè)主一定要謹(jǐn)慎！

03

老板向企業(yè)貸款，注意以下幾點(diǎn)

如果看到這里，有些老板還想以借款的名義從公司拿錢，那么以下幾點(diǎn)一定要注意：

1.股東盡量不要向公司借錢自用，長期不還；

2.盡量不要把股東的其他個人應(yīng)收款長期掛在公司賬上，因?yàn)楣蓶|借款的風(fēng)險最大；

3.貸款必須用于公司業(yè)務(wù)需要，有證據(jù)證明與業(yè)務(wù)相關(guān)，避免涉稅風(fēng)險；

4.如果股東有公司的借款，建議早借早還，盡量不要超過一年；

5.股東自用貸款，視同企業(yè)向個人投資者分配股息，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個人所得稅；企業(yè)其他人員取得的上述所得，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅；

6.其他應(yīng)收賬款賬戶隱藏了太多的涉稅風(fēng)險。從主題含義來說，就是企業(yè)經(jīng)營活動以外的各種應(yīng)收賬款和暫付款，與生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有必然聯(lián)系，所以不要誤用其他應(yīng)收賬款。

對于老板來說如果要向公司借錢，該怎么交代：

如果真的是公司貸款：

借：其他應(yīng)收款-老板姓名

貸款：銀行存款

后來能證明其用途的發(fā)票可以是外購材料或其他允許支出，可以沖減其他應(yīng)收款。

借款：管理費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/固定資產(chǎn)/原材料等。

貸：其他應(yīng)收款

或者老板還款：

借方：銀行存款/現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

但如果貸款超過一年，根據(jù)稅法會被認(rèn)為是個人對老板的利潤分配，這筆錢要繳納個人稅。

無論如何，財加教育董事長劉國東，先生每次在《財政部 關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》的課程現(xiàn)場都會強(qiáng)調(diào)：老板要樹立“公私分明”的基本理念，公司是公司，個人是個人！

現(xiàn)在的稅收環(huán)境越來越嚴(yán)格。作為老板，一定要分清什么樣的錢是生活的錢，什么樣的錢是做生意的錢！這樣才能更好的建立防火墻~