2022年，為了幫助企業(yè)渡過難關，國家加大了進項稅退稅的范圍和力度。隨著退稅政策的實施，申請退稅的企業(yè)應該如何進行退稅的賬務處理？

期末退稅是一般納稅人未全部抵扣的進項稅額(一般納稅人一般計稅方法下，應納稅額等于抵扣進項稅額后的金額)，應相應抵扣進項稅額。在賬務處理上，不保證賬面進項稅額與發(fā)票平臺確認的金額一致，不是直接沖減“應交稅金——應交增值稅(進項稅額)”，而是通過“應交稅金3354應交增值稅(進項稅額)”轉出

根據(jù)《關于增值稅期末留抵退稅政策適用增值稅會計處理規(guī)定有關問題的解讀》的規(guī)定，財政部，增值稅一般納稅人會計部門應按《增值稅會計處理規(guī)定》的有關規(guī)定對上述增值稅期末退稅業(yè)務進行核算。經(jīng)稅務機關批準的增值稅期末退稅及已退稅款，通過“應交稅金：33，354增值稅期末退稅款”明細科目核算。

具體賬務處理如下：

納稅人申請退稅，稅務機關批準退稅時：

借：應交稅金——增值稅稅額減免

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)

實際收到退稅時：

借方：銀行存款

貸：應交稅費：33，354增值稅預留退稅。

納稅人收到退稅款后，退還退稅款并按規(guī)定抵扣進項稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸：應納稅額——增值稅免稅額

在實際工作中，可以不設置“應交稅金——增值稅留抵稅額”科目。此時，本科目也可以用“其他應收款——免稅額”代替。

如果在申請退稅的當月收到退稅，也可以合并分錄，直接通過以下分錄：入賬

借方：銀行存款

貸：應交稅費——應交增值稅(轉出進項稅額)

同時，在實際操作中，部分企業(yè)會計人員有按月或按季將進項稅和銷項稅結轉到“應交稅金——未交增值稅”的習慣。此時，剩余稅款反映在“應交稅金——未交增值稅”的借方余額中，其實質仍是未抵扣的進項稅額。這種情況下，如果申請剩余退稅，可以直接借記“銀行存款”。