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會計分錄合同定金

2023-04-21 10:38:43深圳會計培訓

支付定金企業的會計分錄

1.當支付首期付款時

借:提前還款貸款:銀行存款

2.當余額付清且付款完全結清時:

借:原材料/庫存商品等應交稅費。——應交增值稅(進項稅)貸:預付款項的銀行存款。

接受存款企業的會計分錄

1.預收定金時借:銀行存款貸:合同負債2。收到尾款's貸款:銀行存款合同資產貸款:主營業務收入/其他業務收入應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。

Tips:合同負債是指企業在收到或應收客戶的對價后,將商品轉移給客戶的義務。在企業向客戶移交商品前,客戶已支付合同對價或者企業已取得無條件收取合同對價的權利的,企業應當在客戶實際支付和到期支付兩者中的較早時間,將已收或應收款項列為合同負債。

情況

【例】假設東百公司向南百公司訂購50000元貨物,并支付定金10000元。南百公司將貨物交付給東百公司后,向尾款付款

分析:東百公司和南百公司在支付定金時已達成正式合同。南百公司貨物的名義所有權轉移給東百公司,南百公司也有權無條件向南百公司收取合同對價。因此,定金應認定為合同責任。而未支付的4000元商品貨款,由于收到商品后沒有附加條件,應確定為應收賬款。(如有附加條件,如銷售服務而非商品,驗收合格后支付尾款,則應確定為合同資產而非應收賬款)。

1.收取押金:

借方:銀行存款10000元。

應收賬款40000(尾款)

貸款:合同債務50,000元(定金和應收賬款均應確認為合同負債)。

2.在尾款:收到交付的貨物

借方:銀行4萬元。

貸:應收賬款40000。

3.商品交付后,完成商品的實質性銷售,確認收入:

借方:合同債務5萬元。

貸款:主營業務收入50000元。

Tips:合同責任是企業在履行義務之前所享有的相關權利。最終結轉,合同順利完成,收入(主營業務收入、營業外收入、其他業務收入)轉移。如果由于自身原因(商品不能滿足對方或服務不能達到預期)合同沒有完成,收入就不能確認,需要結轉到其他應付款。


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