1.付款金額已經(jīng)定了，月底材料還沒驗收入庫。

在這種情況下，只需要按照發(fā)票賬單的支付和相應的增值稅進行采購，不需要計算材料成本差異。即：

借：材料采購(實際成本)

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸：銀行存款、應付票據(jù)、應付賬款等的增值稅。小規(guī)模以下納稅人計入材料采購成本，下同。

2.付款金額已確定，月底材料已驗收入庫。

在這種情況下，需要按照發(fā)票上的貨款和對應的增值稅進行采購，同時需要計算材料成本差異。

借：材料采購(實際成本)

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款、代理應付票據(jù)、應付賬款同時入庫；

借：原材料(計劃成本)

貸款：材料采購(計劃成本)

月末結轉(zhuǎn)的材料成本差異：

借：材料采購

貸款：減緩材料成本的差異(保存差異)

借：材料成本差異(成本超支差異)

貸款：材料采購

或者：接收時結轉(zhuǎn)材料成本差異。

借：原材料(計劃成本)

借入或借出：材料成本差異(成本超支記入借方，節(jié)余記入貸方)。

貸款：材料采購(實際成本)

3.月末付款金額不確定的，月末按計劃成本入賬，下月初沖減。

表示儲蓄或貸方余額用“負號”表示；

發(fā)出材料所承擔的成本差異始終計入材料成本差異的貸方，只是成本超限差異用藍色表示，節(jié)約用紅色或表示，最終計入成本費用的材料仍為實際成本。

擴展數(shù)據(jù)：

在日常的會計核算中，我們有時會遇到采購的材料已經(jīng)到貨，但是發(fā)票和票據(jù)還沒有到貨，貨款還沒有支付的采購業(yè)務。這種生意，先收料，后付款。一般發(fā)票、賬單等憑證可以在短時間內(nèi)到賬。

為了簡化核算手續(xù)，對于當月發(fā)生的業(yè)務，總賬可以暫不處理，只將收到的材料登記在明、老遞延賬戶；月末未收到發(fā)票、賬單等憑證時，各教育部門和大部分企業(yè)的做法如下：

月末根據(jù)材料的預計價值，借記“原材料”，貸記“應付賬款——預計應付賬款”；

下月初用紅字沖銷同一憑證；

(3)收到發(fā)票賬單時，借記“原材料”、“應交稅金及應交增值稅(進項稅)”等科目，貸記“應付賬款”科目；

付款時，借記應付賬款，貸記銀行存款。筆者對上述會計處理方法有不同看法。

-原材料