根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于增值稅稅控專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅[2012]15號)的規(guī)定，增值稅納稅人在2011年12月1日(含，下同)以后首次購買增值稅稅控專用設(shè)備所支付的費(fèi)用，可以在購買增值稅稅控設(shè)備專用發(fā)票應(yīng)繳納的增值稅中全額抵扣(抵扣金額為增值稅總額)，不足抵扣部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

營改增后，小規(guī)模和普通納稅人都可以全額抵扣稅盤，金稅盤每年都要交維護(hù)費(fèi)。這些賬務(wù)處理具體怎么做？

1會計(jì)分錄處理

1.購買稅控時(shí)的會計(jì)處理

如果金稅盤全額抵扣，直接從應(yīng)繳納的增值稅中扣除總從價(jià)稅，不能再抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，則納稅人(不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人)的會計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)

貸款：銀行存款

2.技術(shù)維護(hù)費(fèi)的會計(jì)處理

支付時(shí)，仍應(yīng)按原會計(jì)處理方法進(jìn)行核算。

借：管理費(fèi)

貸款：銀行存款(庫存現(xiàn)金)

3.月末的會計(jì)處理

由于是直接沖減的應(yīng)納增值稅(包括簡易征收方式的應(yīng)納稅額)，沖減的稅款視為已繳稅款，會計(jì)分錄為：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人)

或者

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)

貸款：營業(yè)外收入(管理費(fèi)用)

2.金稅盤全額抵扣申報(bào)

1.一般納稅人

增值稅一般納稅人將扣除額填入《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》“應(yīng)納稅額減少”第23欄。

當(dāng)期減少額小于等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期實(shí)際減少額填列；當(dāng)本期減稅金額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收法計(jì)算的應(yīng)納稅額”之和時(shí)，應(yīng)按本期第19欄與第21欄之和填列，本期減稅金額不足部分結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣。

2.小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人在《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）》“本期減少應(yīng)納稅額”第11欄填寫扣除額。本期減稅金額小于或等于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，應(yīng)按本期實(shí)際減稅金額填列；當(dāng)本期減稅金額大于第10欄“本期應(yīng)納稅額”時(shí)，應(yīng)在本期第10欄填列，本期減稅金額不足部分結(jié)轉(zhuǎn)下期進(jìn)一步抵扣。

能從應(yīng)交增值稅中全額扣除的專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)支出，也應(yīng)填寫《增值稅納稅人申報(bào)表附列資料（四）》(扣稅表)。

另外，企業(yè)第一次購買金稅盤和稅控盤，每年的維護(hù)費(fèi)如何？希望下面的回答對你有幫助。

增值稅納稅板和維護(hù)費(fèi)全額抵扣的會計(jì)分錄

1.設(shè)備：

購買時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

貸款：銀行存款(應(yīng)付賬款)

(二)按規(guī)定應(yīng)扣除的增值稅。

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)

貸款：遞延收入

按期計(jì)提折舊。

借：管理費(fèi)

貸項(xiàng)：累計(jì)折舊

同時(shí)：

借：遞延收入。

貸款：管理費(fèi)

2.技術(shù)維護(hù)費(fèi)：

一般納稅人：

企業(yè)發(fā)生的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，

借：管理費(fèi)等。

貸款：銀行存款等。

按規(guī)定扣除的增值稅應(yīng)納稅額，

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅)

貸款：管理費(fèi)等。

小規(guī)模納稅人：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

貸款：管理費(fèi)等。

特別提醒：扣除金稅盤技術(shù)維護(hù)費(fèi)時(shí)注意以下問題：

1.減稅金額不能大于應(yīng)納稅額，也就是說，如果當(dāng)期產(chǎn)量減少小于800元，比如只有500元，那么當(dāng)期只能填500元的減少額，剩下的300元留到下次納稅。

2.增值稅支付的費(fèi)用