對于企業的經濟業務來說，并不是所有的業務都能及時拿到相應的發票。對于尚未開具發票的收入，應納入應收賬款科目進行核算。分錄應該如何對待會計？

未開單收入分錄

會計分錄，像正常收入一樣，可以稱為：

借：應收賬款(銀行存款)

貸款：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

需要特別注意：

該憑證下的原始附件不是發票。可以做個表說明情況(加蓋公章)，一定要附上發貨清單(有存貨名稱、數量、單價、金額、總價)。

(2)未開具發票的收入，如確實屬于對方而無發票，可按上述賬戶結算；如果開票時間不成熟，可以按照上面的來做賬，等以后正式開票的時候再沖回來，再根據發票重新錄入。

分錄，取得發票或開具發票的會計師。

1.增值稅普通發票的會計處理：

借：管理費

貸款：銀行存款/應付賬款

2.小規模納稅人開具增值稅普通發票的，進行如下分錄：

借：銀行存款或手頭現金。

貸款：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅

3.如果一般納稅人開具增值稅普通發票，進行以下分錄：

借：銀行存款或現金。

貸款：主營業務收入

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額

分錄，先付款后開發票

借方：預付賬款-XXX公司

貸款：銀行存款

獲得輸入發票的會計處理后：

借：庫存商品或原材料。

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸：預付賬戶-XXX公司

分錄，已經付款但沒有收到發票的會計師。

1.當月進行物料或商品的暫估入庫：

借：原材料或庫存商品

貸：應付賬款-預計應付賬款

2.在接下來的一個月或幾個月中，在收到發票后注銷發票：

借入：原材料或庫存商品(紅字金額)

貸：應付賬款-預計應付賬款(紅字金額)

按一般規律，紅字要在下月初沖回來。但是在實際工作中，如果當月發票沒有到賬，那么月初就要趕回到月末再暫估，工作量很大。所以一般都是等發票到了再催回來。

3.制作另一張收到發票的分錄：

借：原材料或庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸項：應付賬款-客戶名稱

華圖教育

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