應(yīng)計(jì)附加稅減免的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)-交城建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。以及信貸：非經(jīng)營(yíng)性所得稅減免。增值稅同時(shí)計(jì)提附加稅的，免稅時(shí)按營(yíng)業(yè)外收入處理。

1.減免稅的減免稅方法及附加：本月應(yīng)納稅款在月末全部轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。

2.以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額作為與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)。會(huì)計(jì)處理如下：

(1)如果是免稅的，實(shí)際繳納的增值稅為零，所以在繳納增值稅時(shí)計(jì)提附加稅；

(2)如果減征或免征增值稅，則不需要計(jì)提附加稅等；

(3)增值稅同時(shí)計(jì)提附加稅的，在免稅時(shí)作為營(yíng)業(yè)外收入處理；

另外，需要注意的是，補(bǔ)貼收入或稅收減免可以單獨(dú)設(shè)置。減少的增值稅屬于補(bǔ)貼收入，增加的稅收屬于稅收減免。

3.額外稅收減免的會(huì)計(jì)分錄已累計(jì)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-交城建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。

貸款：非營(yíng)業(yè)所得稅減免

4.對(duì)于小微企業(yè)，在取得銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)計(jì)提增值稅，在會(huì)計(jì)核算上作為應(yīng)交稅費(fèi)處理；對(duì)規(guī)定的免征增值稅條件進(jìn)行復(fù)核的，將相關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)收入確認(rèn)時(shí)

借：應(yīng)收賬款-XX

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸款：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

(二)需要免稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸款：非營(yíng)業(yè)所得稅減免