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一般納稅人建筑業增值稅會計分錄怎么做?

2022-04-08 10:32:29深圳會計培訓

  對于建筑企業而言,發生銷售業務或者提供勞務時,一般會產生增值稅,屬于一般納稅人的建筑業增值稅,該如何做會計分錄?

  建筑企業一般納稅人增值稅的賬務處理

  1.進項稅額的核算:

  (1)企業購進材料等:

  借:材料采購等

    應交稅費——應交增值稅

    貸:銀行存款等

  (2)企業接受應稅勞務:

  借:應交稅費——應交增值稅

    委托加工物資等

    貸:銀行存款等

  (3)企業購入固定資產:

  借:固定資產

    貸:銀行存款等

  2.銷項稅額的核算:

  (1)企業向外銷售貨物或提供應稅勞務:

  借:銀行存款等

    貸:應交稅費——應交增值稅

      其他業務收入等

  (2)企業生產的水泥預制件等用于本企業工程,按規定應視同銷售計算:

  借:工程施工等

    貸:應交稅費——應交增值稅

      庫存商品等

  3.進項稅額轉出的核算:

  企業購進的庫存材料等改變用途,直接用于建筑安裝工程等:

  借:工程施工

    貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

  企業在財產清查中發現的庫存材料、產成品等盤虧:

  借:待處理財產損溢

    貸:應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

      庫存商品等

  委托加工物資怎么理解?

  “委托加工物資”科目屬于資產類科目,用于核算委托加工物資增減變動及其結存情況。

  “委托加工物資”科目還進行明細核算,按照加工合同、受托加工單位以及加工物資的品種等。

  工程施工是什么意思?

  “工程施工”科目是建筑安裝企業核算工程成本的專用科目,該科目屬于成本類科目,用于核算企業(建造承包商)實際發生的合同成本和合同毛利,并且可以按照“合同成本”、“合同毛利”等進行明細核算。


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