在計提工資、發(fā)票費用時，有很多財會人會混淆做錯不一樣的情況下計提費用的會計分錄，今天就給大家捋一捋，和大家分享計提工資、發(fā)票費用時不一樣的情況會計分錄該怎么做!

　　計提工資和發(fā)放工資

　　首先我們得了解清楚概念：什么是計提工資?什么是發(fā)放工資?

　　計提工資：這是財會人每個月都需要做的一個工作，在發(fā)放工資錢前，都需要對工資進行記錄、計算提取的一個步驟。

　　發(fā)放工資：顧名思義，就是每個月給員工發(fā)放薪資。

　　有人粉絲就會問，為什么一定要計提工資后才發(fā)放?

　　因為按照權責發(fā)生制，當月發(fā)生的費用就應當在當月計提，但是在實際的工作中，一般等這個月過完下個月才發(fā)工資，所以一般在月末的時候會先把工資計提做會計分錄入賬后，等到次月后發(fā)放工資。

　　那么計提工資時，會計分錄如下：

　　借：管理費用(這可看用途計入不一樣的科目，如銷售用途就計銷售費用)

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　計提工資時，自然也要計提公司為個人承擔部分的社保費用，那會計分錄如下：

　　借：管理費用(這可看用途計入不一樣的科目，如銷售用途就計銷售費用)

　　貸：應付職工薪酬——社保

　　那么，次月發(fā)放了工資，會計分錄應該如下：

　　發(fā)放工資時，會計分錄如下：

　　借：應付職工薪酬——工資

　　貸：其他應付款——社保(員工個人承擔部分)

　　應交稅費——應交個人所得稅

　　庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　交杜保時，會計分錄如下：

　　借：其他應付款——社保(個人承擔的部分)

　　應付職工薪酬——員工社保(企業(yè)承擔的部分)

　　貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

　　交個人所得稅時，會計分錄如下：

　　借：應交稅費——應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　有時候，會計在做賬的時候難免會出現(xiàn)失誤，導致發(fā)放的工資與實際計提的工資有差入，那這時該怎么進行會計處理呢?

　　這個時候就會分2種情況：

　　情況一：如果計提的工資比實際發(fā)放的工資少了，那么會計分錄如下：

　　借：管理費用——工資

　　貸：應付職工薪酬——工資

　　情況二：如果計提的工資比實際發(fā)放的工資多了，那么會計分錄如下：

　　借：管理費用——工資紅字

　　去年計提的費用發(fā)票

　　相信不少會計都會遇到，購買了東西或者物品，但是發(fā)票不能及時到位，這就讓會計在賬務處理上會存在著一定的困擾。尤其是發(fā)票跨年甚至到了匯算清繳的時候還是拿不到發(fā)票，就會相當頭疼。如果遇到這些情況又該怎么做會計分錄?今天和大家一起探討一下。

　　例子：

　　某公司2019年有一筆辦公室用品費用支出，但是到了2019年12月31日的時候都沒有取到發(fā)票，但是根據(jù)會計準則里的權責發(fā)生制，會計做賬時就計提了費用。

　　那么它的會計分錄如下：

　　借：管理費用

　　貸：其他應付款

　　而有些2019年計提的費用發(fā)票在2020年匯算清繳之前取到了，有些卻是在匯繳之后才能取到，那么這時的賬務處理又有什么不同呢?

　　這得分3種情況進行處理，不一樣的情況賬務處理不同。

　　情況一：如果發(fā)票是在匯算清繳之前取到，那么會計分錄如下：

　　首先先沖掉去年計提的費用

　　借：管理費用

　　貸：其他應付款

　　再者就是核對發(fā)票的金額憑證是否正確

　　借：管理費用

　　貸：其他應付款

　　最后再支出這筆費用

　　借：其他應付款

　　貸：銀行存款

　　情況二：如果發(fā)票是在匯算清繳之后的五年之內(nèi)取到的，可以進行以下處理：發(fā)票屬于有效的憑證，可以追補到發(fā)生這項支出的年度進行年度的稅前扣除。

　　注意：進行以上操作需要提前作出專項申報和說明的。

　　情況三：如果發(fā)票是在匯算清繳之后的五年之后才取到的，那它就不能在發(fā)生這項支出的年度進行年度的稅前扣除了。

　　因此以上的3種情況要分清，這樣在做賬務處理以及匯算清繳的時候才不會混淆。

　　計提費用哪些情況不允許稅前扣除

　　在上面談計提發(fā)票費用時有提到稅前扣除的問題，那么在此延伸一下有哪些計提費用是不允許進行稅前扣除的知識點。下面給大家舉幾個比較常見允許進行稅前扣除的情形。

　　情形一：2019年某公司計提了一筆工資薪金，但是實則沒有進行實際支付

　　那么它的會計分錄如下：

　　借：管理費用——工資薪金

　　貸：應付職工薪酬——工資薪金

　　注意：提取了費用但是沒有實際支付不可以稅前扣除

　　情形二：某公司2019年計提了一筆壞賬準備金，但是最后沒有使用到

　　那么它的會計分錄如下：

　　借：資產(chǎn)減值損失

　　貸：壞賬準備

　　注意：雖然計提了壞賬，但是只是計提了，也沒有發(fā)生實際支付行為，所以不能進行稅前扣除。

　　情形三：某公司2019年計提了一筆工會經(jīng)費，實際上沒有撥繳

　　那么它的會計分錄如下：

　　借：管理費用——工會經(jīng)費

　　貸：應付職工薪酬——工會經(jīng)費

　　注意：能進行稅前扣除的工會經(jīng)費一定是要實際上支付的，如果沒有，只是賬面上的支出，是不允許進行稅前扣除的。

　　情形四：某公司在2018年買了一批辦公設備，但是一直沒用進行使用，2019年的時候開始進行使用，并且對這批辦公設備進行計提折舊

　　那么它的會計分錄如下：

　　借：管理費用——折舊費

　　貸：累計折舊

　　注意：雖說在會計準則上是允許計提折舊，但是在實際上并沒有發(fā)生實際的使用，那是不允許稅前扣除的。

　　通過本文，你對計提費用有沒有一定的了解了呢?

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