對(duì)賬和結(jié)賬的步驟及要求

對(duì)賬，是對(duì)賬簿記錄所進(jìn)行的核對(duì)，也就是核對(duì)賬目。對(duì)賬工作一般在記賬之后結(jié)賬之前，即在月末進(jìn)行。對(duì)賬一般可以分為賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。

(1)賬證核對(duì)

是指將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。

(2)賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)的內(nèi)容主要包括：

①總分類(lèi)賬簿之間的核對(duì);

②總分類(lèi)賬簿與所轄明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì);

③總分類(lèi)賬簿與序時(shí)賬簿之間的核對(duì);

④明細(xì)分類(lèi)賬簿之間的核對(duì)。

(3)賬實(shí)核對(duì)

是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。

結(jié)賬是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的會(huì)計(jì)工作。在一定時(shí)期結(jié)束時(shí)(如月末、季末或年末)，為了編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要進(jìn)行結(jié)賬，具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。

結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：

一是結(jié)清各種損益類(lèi)賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn);

二是結(jié)出各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。

結(jié)賬的程序

(1)結(jié)賬前，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬，并保證其正確性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行更正。

(2)在本期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面入賬的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定應(yīng)計(jì)入本期的收入和費(fèi)用。

(3)將各損益類(lèi)賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)平所有損益類(lèi)賬戶。

(4)結(jié)出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并轉(zhuǎn)入下期。

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