通過稅務審計支付的增值稅會計分錄

[指南]：稅務局檢查完我公司的帳目后，確定增值稅被少付，并發(fā)布了稅務處理決定。決定書中說，少付了增值稅一萬多元，其中一部分是修理汽車時未確認收入，未按發(fā)票計算收入，少算了銷項稅；另一部分是非商務車維修...

通過稅務審計支付的增值稅會計分錄

在檢查了我們公司的帳目后，稅務局確定增值稅被少付，并發(fā)布了稅務處理決定。決定書中指出，少付了10,000多元增值稅，其中一部分是維修汽車時未確認收入，未開具發(fā)票而低估了收入，低估了銷項稅；另一部分是，修理汽車用于非商業(yè)用途時，沒有免費修理記錄銷售收入和低估了銷項稅。如何處理上述業(yè)務的賬目？是否還要繳納企業(yè)所得稅和城市建設(shè)稅？

《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅日常檢查辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔1998〕44號）附件2“增值稅檢查和調(diào)整方法” ”規(guī)定對“應納稅額增值稅檢查和調(diào)整”專用帳戶設(shè)置增值稅科目調(diào)整，如果減少賬面進項稅額或?qū)�銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出后檢查后，應將此帳戶記入借方并記入相關(guān)帳戶的貸方，將所有調(diào)整額記入帳戶后，應結(jié)清并結(jié)轉(zhuǎn)帳戶余額（即貸方余額）：

1.如果余額在借方，將被視為記入進項稅額。根據(jù)借方余額，從“應付稅款-增值稅應付款（進項稅）”科目中扣除并貸記該科目。

2.如果余額在貸方，并且是“應付稅款-應付增值稅”

該帳戶沒有余額。根據(jù)貸方余額，借記此科目并貸記“應付稅款-未付增值稅”科目。

3.如果帳戶余額在貸方，則“由于增值稅而應付的稅款”帳戶具有借方余額，并且等于或大于貸方余額。根據(jù)貸方余額的金額，借記此帳戶并貸記“應繳增值稅額應納稅額”科目。

4.如果此帳戶的余額在貸方，則“應付稅款-增值稅應付款”帳戶具有借方余額，但少于貸方余額，這兩個帳戶的余額應為沖走，差額記入“應納稅額-未付增值稅”科目。

上述會計調(diào)整應定期進行。

根據(jù)上述規(guī)定，您公司的“部分問題是維修汽車時未確認收入，未開具發(fā)票收入，未計算收入以及未計算銷項稅。”收入稅：“另一部分是，非商務車修理的免費修理不記錄銷售收入，而少計了銷項稅。”增值稅不算作銷售，增值稅應補充，但不涉及企業(yè)所得稅，以上兩項行為應在補充增值稅的同時繳納城市建設(shè)稅和教育附加費。

帳戶處理如下：

（[1)低估收入的會計處理：

借：上一年的損益調(diào)整

貸款：應納稅額-增值稅檢查和調(diào)整

借：上一年的損益調(diào)整

貸款：應納稅額-應繳城市建設(shè)稅

-附加教育費

-應付企業(yè)所得稅；

（2)會計處理的后半部分：

借款：上一年的損益調(diào)整（生產(chǎn)成本）

貸款：應納稅額-增值稅檢查和調(diào)整

借：上一年的損益調(diào)整

貸款：應納稅額-應交城市建設(shè)稅

-附加教育費

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。