企業(yè)計提所得稅費(fèi)用時，一般設(shè)置所得稅費(fèi)用科目，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅科目進(jìn)行有關(guān)會計核算，相應(yīng)的賬務(wù)處理怎么做？

　　計提所得稅費(fèi)用賬務(wù)處理

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　涉及到遞延所得稅的：

　　計提時

　　借：所得稅費(fèi)用

　　　　遞延所得稅資產(chǎn)(或貸方)

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　　　遞延所得稅負(fù)債(或借方)

　　繳納時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　遞延所得稅：是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響。

　　所得稅費(fèi)用計算公式

　　所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)；

　　所得稅費(fèi)用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

　　所得稅費(fèi)用指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。“所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目；這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

　　補(bǔ)繳上一年度所得稅的會計分錄

　　1、補(bǔ)充計提企業(yè)所得稅時

　　借：以前年度損益調(diào)整

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　2、實際繳納企業(yè)所得稅時

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　　　貸：銀行存款

　　3、結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤時

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整