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增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄如何寫?

2022-03-24 10:14:29深圳會(huì)計(jì)培訓(xùn)

  增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是將那些購(gòu)進(jìn)時(shí)已作抵扣但其實(shí)按規(guī)定不能抵扣的金額如數(shù)轉(zhuǎn)出,對(duì)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的不同情形,該如何做會(huì)計(jì)分錄?

  增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

  用于非應(yīng)稅項(xiàng)目:

  借:在建工程

    貸:原材料

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  用于免稅項(xiàng)目:

  借:生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品

    貸:原材料

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  用于集體福利和個(gè)人消費(fèi):

  借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

    貸:原材料

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失,進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)法抵扣時(shí):

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸:庫(kù)存商品

  短缺商品經(jīng)查屬人為,損失由個(gè)人承擔(dān)的:

  借:其他應(yīng)收款

    貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

  待處理財(cái)產(chǎn)損溢要怎么理解?

  “待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶用于核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損,屬于資產(chǎn)類賬戶。

  什么是其他應(yīng)收款?

  其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收代位追償款、應(yīng)收分保賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

  本科目的明細(xì)核算應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位(或個(gè)人)。

  企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)時(shí):

  借:其他應(yīng)收款

    貸:庫(kù)存現(xiàn)金等

  收回或轉(zhuǎn)銷各種款項(xiàng)時(shí):

  借:庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款等

    貸:其他應(yīng)收款

  資產(chǎn)負(fù)債表上的其他應(yīng)收款=賬套中的其他應(yīng)收款借方余額+賬套中的其他應(yīng)付款借方余額+備用金借方余額-壞賬準(zhǔn)備中的其他應(yīng)收款余額


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