檢查帳戶的方法和技巧：資產(chǎn)負(fù)債表（一）

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1.資產(chǎn)負(fù)債表的含義

資產(chǎn)負(fù)債表是反映特定日期企業(yè)財務(wù)狀況的報表，并且是反映企業(yè)資本狀況的靜態(tài)報表。通過審查，可以驗證企業(yè)承擔(dān)的實際資產(chǎn)和債務(wù)，投資于企業(yè)的資本的保存和增值，企業(yè)的償付能力和獲利能力以及企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力和發(fā)展能力。企業(yè)。

2.資產(chǎn)負(fù)債表的全面審查

因為資產(chǎn)負(fù)債表和其他各種報表是各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的有機(jī)結(jié)合。各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間有著緊密的內(nèi)部聯(lián)系，相互聯(lián)系，互為補(bǔ)充。因此，為了證明資產(chǎn)負(fù)債表中反映的數(shù)據(jù)是否真實正確，有必要仔細(xì)檢查報表之間的交叉核對關(guān)系。在此基礎(chǔ)上，有必要根據(jù)報告中提供的數(shù)據(jù)計算和分析各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

（1）有必要檢查資產(chǎn)負(fù)債表本身的結(jié)構(gòu)，編制技術(shù)等。具體地說，要檢查：

①資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和格式是否符合公司會計制度的要求，報表中的項目和指標(biāo)是否完全填寫，是否有遺漏，錯行，錯錄等；

②根據(jù)財務(wù)會計的余額原則，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總數(shù)是否等于負(fù)債和權(quán)益的總數(shù)，表中有關(guān)信息和數(shù)據(jù)的匯總是否正確？

③資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項目信息與相關(guān)的賬簿信息是否一致，即會計報表是否一致。

（2）資產(chǎn)負(fù)債表的綜合檢查還應(yīng)根據(jù)財務(wù)報表和會計帳簿，會計帳簿和會計帳簿，帳目之間的一致性原則，審查和檢查總分類帳的期末余額和各種明細(xì)帳簿和對象，帳簿和憑證帳簿的期末余額，檢查各種憑證是否完整和正確；物理存儲是否完整和完整；簡言之，檢查帳目，帳戶，證書和貼紙是否一致

（3）資產(chǎn)負(fù)債表的全面審查還需要審查和驗證資產(chǎn)負(fù)債表與其他各種報表之間的交叉檢查關(guān)系。

3.資產(chǎn)負(fù)債表分類審核

資產(chǎn)負(fù)債表的分類檢查，具體而言，該檢查基于公司帳戶的分類。資產(chǎn)，負(fù)債和權(quán)益這三類主體主要是根據(jù)編制的時間表來檢查其內(nèi)容是否真實，正確，合理和合法。

（1）貨幣資金回顧貨幣資金包括現(xiàn)金和銀行存款。其中，合資現(xiàn)金主要包括人民幣和外幣。銀行存款主要包括人民幣存款和外幣存款。貨幣資金項目一般來說，存在可能是三種欺詐：

①挪用貨幣資金收入；

②假貨幣資金支出；

③錯誤提取銀行存款。其中，最常見的是挪用貨幣資金收入。

4.流動負(fù)債的審查

流動負(fù)債是指在短期內(nèi)（通常在一年內(nèi)）到期的債務(wù)。目前，公司的流動負(fù)債包括短期銀行貸款，應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)付賬款，預(yù)付款，應(yīng)付工資，應(yīng)付稅款，應(yīng)付福利，其他應(yīng)付款項，應(yīng)計費(fèi)用，員工激勵和福利基金。流動負(fù)債由于償還期短，對公司的資本運(yùn)營有很大影響，因此，在審查各項流動負(fù)債時，審計師應(yīng)考慮每種流動負(fù)債的特征。

首先，我們應(yīng)著眼于審查各種流動負(fù)債的合理性和合法性，并注意是否存在遺漏或虛假列出的流動負(fù)債；

第二，應(yīng)審查各種流動負(fù)債的歸屬期。 [1] [2] [3]

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