如何閱讀現(xiàn)金流量表

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問：如何理解現(xiàn)金流量表？

答案：

現(xiàn)金流量表是一種會(huì)計(jì)報(bào)表，反映了有關(guān)公司現(xiàn)金流入和流出的信息。這里的“現(xiàn)金”在廣義上是指現(xiàn)金。它不僅是指企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)部門在保險(xiǎn)箱中使用的現(xiàn)金，還包括銀行存款，短期（三個(gè)月以內(nèi)）證券投資和其他貨幣資金。現(xiàn)金流量表可以反映業(yè)務(wù)活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入和支出活動(dòng)，以及現(xiàn)金流量的凈增減，有助于分析公司的實(shí)現(xiàn)和支付能力，并掌握公司的生存和發(fā)展能力等。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映了公司正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，流出和凈流量，如銷售商品，提供勞務(wù)等，購(gòu)置材料，繳納稅款和薪金所得的現(xiàn)金流入。現(xiàn)金流出等

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映的是企業(yè)購(gòu)并處置證券投資，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金收支活動(dòng)和結(jié)果，例如，將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移形成現(xiàn)金收入以及購(gòu)買股票和債券及其他投資的形成現(xiàn)金流出等。

籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映了公司在籌集資金過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金收入和支出活動(dòng)以及結(jié)果，例如公司吸收股本，發(fā)行債券以及獲得貸款所形成的現(xiàn)金注入量。公司分配股息，支付利息和償還貸款所形成的現(xiàn)金流出量。非經(jīng)常性項(xiàng)目產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，是指因接受他人捐贈(zèng)或捐贈(zèng)，現(xiàn)金收支的罰款等異常業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。不涉及現(xiàn)金收支的投資理財(cái)活動(dòng)不會(huì)會(huì)導(dǎo)致本期現(xiàn)金收支，不會(huì)影響該期間現(xiàn)金流量的變化，但會(huì)對(duì)未來現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。諸如償還債務(wù)的外國(guó)投資，固定資產(chǎn)的外國(guó)投資等。此類活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生重要的會(huì)計(jì)信息。

主要從三個(gè)方面分析現(xiàn)金流量：

首先，分析凈現(xiàn)金流量的增加或減少，以了解公司的短期償付能力。如果當(dāng)前期間的現(xiàn)金流量?jī)纛~增加，則表明公司的短期債務(wù)償付能力得到提高，財(cái)務(wù)狀況得到改善。相反，這表明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況更加困難。但這并不是凈現(xiàn)金流量越大越好。如果公司的凈現(xiàn)金流量太大，則表明該公司未能有效使用這部分資金。這是浪費(fèi)資源。

第二，分析現(xiàn)金流入的結(jié)構(gòu)并了解公司生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的長(zhǎng)期穩(wěn)定性。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，它提供的現(xiàn)金流量可以連續(xù)用于投資并重新產(chǎn)生新的現(xiàn)金流量。來自主營(yíng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量越多，公司發(fā)展的穩(wěn)定性越強(qiáng)。投資活動(dòng)是尋找閑置資金的投資場(chǎng)所。籌款活動(dòng)是為商業(yè)活動(dòng)籌集資金。這兩項(xiàng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是為主要業(yè)務(wù)服務(wù)的輔助活動(dòng)。如果這部分現(xiàn)金流量太大，則表明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定。

第三，分析投融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，以了解公司的未來發(fā)展前景。在分析投資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)特別注意區(qū)分內(nèi)向投資和對(duì)外投資。外來投資現(xiàn)金流出的增加是指固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)等的增加，表明公司正處于業(yè)務(wù)擴(kuò)張期，增長(zhǎng)較好。外商投資現(xiàn)金流入的大量增加意味著公司現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)資金不足，并且從外部引入資金來滿足生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的需要。如果外國(guó)投資的現(xiàn)金流出大量增加，則表明該公司有資金盈余，并且通過轉(zhuǎn)讓使用權(quán)來獲得額外收入。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問題。