開(kāi)具增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

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Suda財(cái)務(wù)軟件實(shí)踐培訓(xùn)課程

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增值稅差額計(jì)算的財(cái)務(wù)和稅收處理

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開(kāi)具增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)分錄

熟練地準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄是財(cái)務(wù)人員必須掌握的基本技能。一般而言，我們需要學(xué)習(xí)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)條目。例如，銷(xiāo)售商品和收款是我們經(jīng)常聯(lián)系的業(yè)務(wù)。貨物銷(xiāo)售收到的價(jià)格的會(huì)計(jì)分錄如下：

1、實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售量

借款：現(xiàn)金/銀行存款等

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)付稅款-應(yīng)付增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額

2、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本時(shí)

借：主要業(yè)務(wù)成本

貸款：庫(kù)存商品

在新收入準(zhǔn)則下確認(rèn)收入的步驟

新的收入標(biāo)準(zhǔn)收入確認(rèn)分為五個(gè)步驟：

第一步：確定與客戶(hù)的合同；

第2步：確定合同中的個(gè)人履約義務(wù)；

第3步：確定交易價(jià)格；

第4步：將交易價(jià)格分配給每個(gè)單獨(dú)的履約義務(wù)；

第5步：在履行每項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

（一）要確定與客戶(hù)的合同，必須滿(mǎn)足以下條件：

首先，合同雙方已批準(zhǔn)并承諾履行合同。其次，合同明確了雙方的權(quán)利和義務(wù)。第三，付款條件明確。第四，具有商業(yè)意義。第五，從貨物轉(zhuǎn)讓中獲得的對(duì)價(jià)很可能會(huì)收回。

（二）確定合同中的個(gè)人履約義務(wù)

履約義務(wù)是指公司在合同中將清楚可區(qū)分的商品轉(zhuǎn)讓給客戶(hù)的承諾。本文強(qiáng)調(diào)承諾可以分開(kāi)區(qū)分。一般而言，由于幾乎所有客戶(hù)都可以從貨物轉(zhuǎn)讓中受益，因此，只要公司能夠在承諾之間做出明確區(qū)分，就有可能在合同中確定一項(xiàng)履約義務(wù)。當(dāng)然，如果承諾是對(duì)其他商品的實(shí)質(zhì)性修改或與其他商品高度相關(guān)，則承諾和特定商品必須視為履行義務(wù)。

（[三）確定交易價(jià)格

在確定交易價(jià)格時(shí)，公司應(yīng)綜合考慮可變對(duì)價(jià)，合同中主要融資成分，非現(xiàn)金對(duì)價(jià)和客戶(hù)對(duì)價(jià)的影響。

（四）將交易價(jià)格分配給每個(gè)單獨(dú)的履約義務(wù)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同起始日，根據(jù)每項(xiàng)履約義務(wù)承諾的商品單獨(dú)銷(xiāo)售價(jià)格的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分配給每項(xiàng)履約義務(wù)。這強(qiáng)調(diào)了合同開(kāi)始日期。如果獨(dú)立銷(xiāo)售價(jià)格在合同開(kāi)始日期之后發(fā)生變化，則無(wú)法重新計(jì)算共享交易價(jià)格（五步方法非常簡(jiǎn)單明了）。如果存在合同折扣或可變對(duì)價(jià)，則也會(huì)與相關(guān)的履約義務(wù)按比例分配。在此應(yīng)注意，對(duì)于已履行的履約義務(wù)，如果前期分配的可變對(duì)價(jià)是在這種情況下做出的合理估計(jì)，即使可變對(duì)價(jià)在以后期間有所變化，也無(wú)需追溯調(diào)整當(dāng)期收入。

（[五）履行每項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

當(dāng)客戶(hù)履行合同中的履約義務(wù)時(shí)，即客戶(hù)獲得相關(guān)產(chǎn)品的控制權(quán)時(shí)，公司應(yīng)確認(rèn)收入。需要區(qū)分時(shí)間段確認(rèn)和時(shí)間確認(rèn)。對(duì)于時(shí)間段確認(rèn)，滿(mǎn)足以下條件之一即可：

（1）客戶(hù)在與公司業(yè)績(jī)同時(shí)獲得并消耗公司業(yè)績(jī)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益。

這種情況通常意味著一方提供服務(wù)，而另一方實(shí)時(shí)獲得此收益。例如，在法律咨詢(xún)服務(wù)中，當(dāng)一方提供建議時(shí)，另一方立即獲得收益。

（[2）客戶(hù)可以在公司運(yùn)營(yíng)期間控制正在制造的產(chǎn)品。

核心是確定合同的進(jìn)度，這與當(dāng)前建筑合同標(biāo)準(zhǔn)中的完工百分比法相似。根據(jù)投入成本的比例確定完工進(jìn)度，然后確定每個(gè)階段的收入。

（3）在公司履約期間生產(chǎn)的產(chǎn)品具有不可替代的用途，公司有權(quán)就整個(gè)合同期內(nèi)迄今已完成的累計(jì)履約部分收取款項(xiàng)。

我應(yīng)該如何處理開(kāi)具增值稅發(fā)票的會(huì)計(jì)科目？對(duì)于產(chǎn)品的對(duì)外銷(xiāo)售和開(kāi)具特殊增值稅發(fā)票，只要它們滿(mǎn)足收入確認(rèn)的新收入標(biāo)準(zhǔn)的要求，就可以確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本和費(fèi)用。根據(jù)確認(rèn)的收入申報(bào)表繳納相關(guān)稅費(fèi)。我希望以上文章可以幫助您了解如何確認(rèn)公司收入。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。