外國人個人所得稅的計算方法的詳細說明

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從2008年3月1日起，在華投資企業和在華外國企業工作的外國人員將獲得工資和薪水，而在中國企業，事業單位，社會組織和國家機關工作的外國人則獲得工資。外國專家的工資薪金總額為2800元，也就是說，在原來的2000元扣除標準的基礎上加減2800元，總共可以扣除4800元。例如，如果一位在外國投資公司工作的美國專家（非居民納稅人）在2008年6月從該公司獲得工資收入20,000元人民幣，則該人的應稅收入為20,000-（2000 + 2800）= 15200（元），應納稅額為15200×20％－375 = 2665（元），下面介紹外國人工資，獎金等情況的個人所得稅的具體支付方式。

一、外國人在中國獲得的各種獎金的稅收計算方法

（[一）外國人在中國獲得的年度一次性獎金的稅收計算方法

外國人在中國獲得的年度一次性獎金的具體納稅計算方法取決于他們是否是居民納稅人：

1。如果外國人是居民納稅人，則外國人獲得的年度一次性獎金應適用于《國家稅務總局關于調整個人所得稅的計算和征收方法的通知》，例如： “個人獎金”（國稅發[2005] 9號）。該稅額按一個月的工資和工資收入分別計算。具體的稅收計算方法是：首先將當月獲得的一次性獎金除以12個月，然后根據商額確定適用的稅率和快速扣除額。如果在發放年終一次性獎金的月份中，職工當月的工資收入低于稅法規定的支出扣除額，則從年度余額中扣除年度一次性獎金。 “雇員當月工資和薪金收入與費用扣除額之間的差額”。根據上述方法確定年度一次性獎金的適用稅率和速算扣除額。計算公式如下：

該雇員本月的工資收入足以支付稅收標準。適用的公式為：應納稅額-員工當月的年度一次性獎金×適用稅率-快速扣除

員工當月的工資收入不足以支付稅金標準。適用的公式為：應納稅額=（當月員工的年度一次性獎金—當月職工工資收入與費用扣除額的差額）×適用稅率－快速扣除額

例如，來自美國的A先生在中國的一家外資企業工作了3年。 2008年12月，他獲得了6萬元的含稅年終獎金，月薪為4000元。根據[60000-（4800-4000）]÷12 = 4933.33（元），確定稅率為15％，快速扣除額為125。因此，應納稅額= 59200×15％-125 = 8755（人民幣）。

如果獲得的一次性獎金不包括稅款，請首先將免稅的年度一次性獎金收入除以12個月的商，以找到相應的適用稅率和快速扣除額，并將其轉換為稅收優惠。

含稅的年度一次性獎金收入=（年度一次性獎金收入，不計算速稅扣除額）/（1適用稅率），然后按照以前的方法計算稅額。

例如，來自英國的B先生在中國工作了2年，并于2008年12月獲得了6萬元的一次性獎金（不含稅）。B先生的月薪為5,000元。如果稅率由60000÷12 = 5000（元）確定，則稅率為15％，快速計算扣除額為125，將其轉換為含稅獎金=（60000-125）÷（1 -15％）= 70441.76（yuan）。然后70441.76÷12 = 5870.10（yuan）確定稅率為20％，快速扣除額為375.，因此應納稅額為70441.76×20％- 375 = 13713.35（元）。

2。外國人為非居民納稅人的，連續數月的一次性獎金或年終加薪，勞動紅利等，應按照《國家稅務總局獎金獎金通知書》執行。 《中國沒有住所的個人取得的稅收》（國家稅務總局根據[1996] 183號規定），稅款按一個月的工資和薪金收入單獨計算，不扣除費用。全額用作應稅收入，以適用稅率直接計算應納稅額，而不是根據居住天數進行劃分。計算。也就是說，應納稅額=獲得的一次性獎金×適用的稅率快速扣除額。

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