代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理

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一、此主題說(shuō)明由代理業(yè)務(wù)形成的，企業(yè)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)，包括委托業(yè)務(wù)和委托貸款。對(duì)于企業(yè)用來(lái)收取寄售傭金的產(chǎn)品，可以將該主題更改為“ 1321寄售商品”。

二、該科目可以根據(jù)委托單位，資產(chǎn)管理類別（例如目標(biāo)，集體和特殊資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)）和“成本”，“未實(shí)現(xiàn)的未實(shí)現(xiàn)損益”等進(jìn)行單獨(dú)核算。貸款對(duì)象。

三、主要代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)。

（一）當(dāng)企業(yè)從委托人那里收到資金時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際收到的金額，從“存款中央資金”和“承兌存款”等科目中扣除，并貸記“代理業(yè)務(wù)負(fù)債”科目。

（二）使用代理業(yè)務(wù)資金購(gòu)買(mǎi)證券等，借記此科目（成本），以及貸記科目，例如“來(lái)自中央銀行的存款”，“清算準(zhǔn)備金客戶”和“存款”。

出售購(gòu)買(mǎi)的證券，應(yīng)將實(shí)際收到的金額記入“中央銀行存款”，“結(jié)算儲(chǔ)備金客戶”，“存款帳戶”等科目，并作為出售證券清算。轉(zhuǎn)移費(fèi)用，根據(jù)差額記入此帳戶（成本），借記或貸記此帳戶（已實(shí)現(xiàn)的未結(jié)算損益）。

定期或在合同到期時(shí)，與委托客戶結(jié)算帳戶，根據(jù)合同比率計(jì)算代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)未實(shí)現(xiàn)的已實(shí)現(xiàn)損益，借記此帳戶（已實(shí)現(xiàn)的未實(shí)現(xiàn)損益） ，并記入“代理業(yè)務(wù)”負(fù)債（委托客戶的收入），“手續(xù)費(fèi)和傭金收入”（公司的收入）和其他主題。

（三）要發(fā)行委托貸款，應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)行額從該科目（本金）中扣除，并將貸項(xiàng)貸記至“存款吸收”和“銀行存款”等科目中。

要收回委托貸款，請(qǐng)根據(jù)實(shí)際收到的金額，從“吸收存款”和“銀行存款”等科目中扣除，貸記此科目（本金），貸記此科目（未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)和損失）等。

定期或在合同到期時(shí)，與委托單位結(jié)清，按照合同規(guī)定的比例計(jì)算委托貸款的收入，結(jié)清已實(shí)現(xiàn)和未結(jié)算的收入，將該賬戶記入借方（已實(shí)現(xiàn)未結(jié)算的損益） ），并記入“代理業(yè)務(wù)責(zé)任”（委托人的收入），“手續(xù)費(fèi)和傭金收入”（本公司的收入）和其他科目

（四）收到寄售貨物后，按照商定的價(jià)格從“寄售商品”主題中扣除，并在“寄售商品”主題中貸記。

在出售委托商品后，根據(jù)實(shí)際收到或應(yīng)收的金額，從“銀行存款”和“應(yīng)收帳款”等科目中扣除，并在“受托商品”的科目中貸記。計(jì)算傭金和其他收入，從“商品傭金”科目中扣除，并貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。結(jié)清以傭金形式出售的商品的付款時(shí)，將從“商品傭金”科目中扣除，并貸記“銀行存款”科目。

四、該科目的期末借方余額反映了公司代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)的價(jià)值。

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