在什么情況下分配股票？

國家稅務總局在2013年的稅收工作要點中明確指出，要集中管理，切實加強對非勞動所得利息，股利，獎金收入。作者在此提醒自然人股東應將以下七個情況視為股利分配。為了使個人獲得股息和股息收入的分配，他們需要申報并繳納個人所得稅。

* 9。股東向公司的長期借款被視為股利分配。根據規定，個人公司投資者，投資者家庭成員或其他公司人員向公司借款以購買房屋和其他財產，將所有權注冊為投資者，投資者家庭成員或其他公司人員，期滿后不歸還貸款借款年度的計算方法無論所有者將財產免費提供給企業使用還是有償使用，其實質是企業將財產實物分配給個人，個人所得稅應按照下列規定計算和征收：法律。

目前，一些公司經常使用應通過正常借貸或公司資金分配給投資者的利息，股利和股利來支付投資者本人，家庭成員及其相關人員的無用消費。與業務運營有關。支出和財產支出（例如購房和購車）以這種方式變相分配以避免稅收。在上述情況下，自然人股東應當按照“利息，股利和紅利收入”項目繳納個人所得稅。逾期未繳的，稅務機關應當追回稅款和滯納金，并按照《稅收征管法》的有關規定處以罰款。

第二，盈余公積金被視為股利分配。 《國家稅務總局關于股份制企業和紅股轉增征，免征個人所得稅的通知》（國稅發〔1997〕198號）規定，用盈余公積金分配股利。股票屬于股利和股利的性質。紅股的數額應作為個人所得征稅。根據國家稅務總局《關于完善注冊資本和征收個人所得稅問題的批復》（國稅函〔1998〕333號），公司將法定盈余公積金和任意盈余公積金轉入下列各項：稅收利潤增加注冊資本。公司將盈余公積金中的股利和股利分配給股東，然后股東通過獲得的股利和股利增加注冊資本。因此，屬于個人股東并在公司中進行再投資的注冊資本，應按“利息，股利，紅利收入”項目征收個人所得稅。股份公司的后代應代扣代繳稅款，以批準有關部門和公司股東大會的增資。

第三，資本公積的資本化被視為股利分配。 《國家稅務總局關于將原城市信用合作社轉變為城市合作銀行過程中個人股份增值應繳納個人所得稅的批復》（國稅函〔1998〕289號）明確規定“資本公積”。是指股份公司溢價發行股票所得的資本公積金。個人將其轉換為股本而獲得的金額，不應視為個人所得稅的應納稅所得額。不符合規定的其他資本公積金個人收入的分配，應當依法繳納個人所得稅。包括企業接受捐贈，撥款轉移，外幣資本轉換差額，資產評估和增值等，為增加個人權益而形成的資本盈余應繳納個人所得稅。

第四，未分配利潤向資本的轉移被視為股利分配。 《國家稅務總局關于企業股權投資業務有關某些所得稅問題的通知》（國稅發〔2000〕118號）規定，除特別說明外，無論采用何種方法進行投資核算，除企業，被投資企業在核算實際利潤分配處理（包括盈余公積和未分配利潤的資本化）時，投資企業應當確認投資收益的實現。因此，應將未分配利潤轉換為資本，視為利潤分配，應繳納個人所得稅和企業所得稅。未分配利潤的轉換是公司股改中最常用的方法。如果股東是個人，則未分配利潤的轉換被視為利潤分配，必須代扣代繳20％的個人所得稅。

第五，應支付的未支付股利被視為股利分配。 《國家稅務總局關于利息，股利和紅利收入稅收的通知》（國稅函〔1997〕656號）規定，扣繳義務人屬于通過納稅人分紅，分紅的收入。扣繳義務人當前的會計科目已分配給個人，收入所有者有權隨時退出。應該考慮收入已付，時代代扣代繳個人所得稅。換句話說，公司將應分配給個人投資者的股利放入當前會計科目中，例如“應付股利和其他應付款”。盡管他們尚未付款，但仍被視為已收到股息和股息。公司應代扣代繳個人所得稅。

第六，股東將公共資金用于消費者支出作為股息分配。 《財政部，國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收和管理管理工作的通知》（財稅[2003] 158號）規定，個人投資者使用公司資金支付費用。本人及其家庭成員用于與業務經營無關的消費支出和購買汽車和房屋等財產支出，應確認為個人投資者的股息和紅利收入，并應繳納個人所得稅。根據實質重于形式的原則，應確定個人投資者實際已收到股息和紅利，并應按照“利息，股息和紅利收入”項目繳納個人所得稅。

第七，股東將公共資金用于財產支出作為股息分配。 《財政部和國家稅務總局關于企業個人購置房屋或其他財產征收個人所得稅的批復》（財稅[2008] 83號）規定：企業應包括在投資者或其家人中。對于名稱，即使資產由公司使用，也要繳納個人所得稅。如果企業投資購買房屋，汽車，計算機，股票，資金和其他財產，并且所有權被注冊為個人投資者或投資者家庭成員，則不論所有者是否將財產交付給企業用于免費或有償的，本質是對個人的業務如果以實物形式進行分配，則應將其視為投資者的股息和紅利收入，并應繳納個人所得稅。同時，對企業使用的個人資產計提的折舊，不扣除企業所得稅。

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