商務(wù)娛樂(lè)的計(jì)算基礎(chǔ)，扣除標(biāo)準(zhǔn)和稅收調(diào)整

[指南]：實(shí)施條例第四十三條明確規(guī)定，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的商業(yè)娛樂(lè)支出，應(yīng)扣除其發(fā)生額的60％，最高不得超過(guò)銷售（業(yè)務(wù)）年收入5‰。

稅收相關(guān)規(guī)定

實(shí)施條例第四十三條明確規(guī)定，企業(yè)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的商業(yè)娛樂(lè)支出，應(yīng)扣除其發(fā)生額的60％，最高不得超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。當(dāng)年。

商務(wù)娛樂(lè)費(fèi)用是指出于業(yè)務(wù)聯(lián)系或促進(jìn)，社會(huì)關(guān)系等目的而經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)。新的《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》改變了以前的扣除比例，而商務(wù)娛樂(lè)費(fèi)用對(duì)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用可以按照會(huì)計(jì)制度扣除。稅法規(guī)定，在一定百分比范圍內(nèi)，可以在扣除所得稅前扣除，超出部分不能扣除。

對(duì)于企業(yè)申報(bào)扣除的商務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明材料的，應(yīng)當(dāng)提供足夠的有效憑證或材料，以證明其確實(shí)發(fā)生了。不能提供的，不扣稅。證明內(nèi)容包括支出金額，商業(yè)目的，與房東的業(yè)務(wù)關(guān)系以及娛樂(lè)的時(shí)間和地點(diǎn)。

公司投資者或雇員的個(gè)人娛樂(lè)支出和業(yè)余愛好支出不作為商業(yè)娛樂(lè)支出扣除。

根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)制度，商務(wù)娛樂(lè)費(fèi)用可以作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理費(fèi)用，可以根據(jù)實(shí)際情況支付。因此，稅法和會(huì)計(jì)法規(guī)之間存在差異。公司在進(jìn)行企業(yè)所得稅的最后清算時(shí)，應(yīng)注意商務(wù)娛樂(lè)的稅收調(diào)整，否則將面臨稅收風(fēng)險(xiǎn)。

合理定義商務(wù)娛樂(lè)支出的范圍

一些納稅人不熟悉商務(wù)娛樂(lè)支出的范圍，會(huì)計(jì)，稅前扣除等規(guī)定，甚至包括禮品，贈(zèng)金，回扣，個(gè)人消費(fèi)等費(fèi)用。這不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所得稅計(jì)算錯(cuò)誤，而且容易產(chǎn)生與稅收有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中，商務(wù)娛樂(lè)的支付范圍通常被定義為膳食，香煙，水果，食物和正常娛樂(lè)活動(dòng)中發(fā)生的費(fèi)用。具體范圍包括：因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要而舉行的宴會(huì)或工作餐的支出，送禮紀(jì)念品的支出，景點(diǎn)參觀的支出及其他費(fèi)用，以及與業(yè)務(wù)有關(guān)的人員的差旅費(fèi)用。一般來(lái)說(shuō)，從外部購(gòu)買的禮物應(yīng)被用作商務(wù)娛樂(lè)活動(dòng)。

準(zhǔn)確計(jì)算商務(wù)娛樂(lè)費(fèi)用的計(jì)算基礎(chǔ)

商務(wù)娛樂(lè)費(fèi)用的計(jì)算基礎(chǔ)包括：

首先，將納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，以及按照稅法規(guī)定確認(rèn)的認(rèn)定銷售收入作為計(jì)算商務(wù)娛樂(lè)扣除限額的計(jì)算基礎(chǔ)。 。營(yíng)業(yè)外收入不包括在內(nèi)。

第二個(gè)是股票投資公司分享的股息，紅利和股票轉(zhuǎn)讓收入。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）第8條規(guī)定，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部，風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)等），從被投資企業(yè)分配的股利，獎(jiǎng)金和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益中，可以按規(guī)定比例計(jì)算商務(wù)娛樂(lè)扣除限額。應(yīng)該注意的是，計(jì)算基礎(chǔ)僅包括被投資公司的股息，紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。它不包括通過(guò)權(quán)益法計(jì)算的賬面投資收益和以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)。

第三，檢查的收入可以用作應(yīng)酬業(yè)務(wù)娛樂(lè)費(fèi)用的基礎(chǔ)。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增加應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損的處理辦法的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào)）規(guī)定，檢查所得可以彌補(bǔ)。前幾年的損失。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于年度企業(yè)所得稅申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局2011年第29號(hào)）進(jìn)一步明確了應(yīng)納稅所得額的申報(bào)方法。根據(jù)公告，補(bǔ)充收入屬于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，統(tǒng)稱為銷售收入”之一，不可避免地會(huì)在補(bǔ)充聲明中填入“銷售（營(yíng)業(yè)）收入總額”。作為應(yīng)計(jì)商務(wù)娛樂(lè)費(fèi)用的基礎(chǔ)。現(xiàn)在，收入已在稅收中確認(rèn)，應(yīng)將其用作稅收處理的扣除基礎(chǔ)。

準(zhǔn)確計(jì)算商務(wù)娛樂(lè)扣除限額

首先是在建立（準(zhǔn)備）期間處理商務(wù)娛樂(lè)費(fèi)用。 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額某些稅收待遇的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）規(guī)定，與企業(yè)設(shè)立過(guò)程中發(fā)生的籌建活動(dòng)有關(guān)的商業(yè)娛樂(lè)支出可以按實(shí)際發(fā)生額的60％計(jì)入企業(yè)準(zhǔn)備費(fèi)用，并按有關(guān)規(guī)定扣除稅項(xiàng)。

第二是確定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間商務(wù)娛樂(lè)的扣除限額。稅法規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的企業(yè)發(fā)生的商業(yè)娛樂(lè)支出，應(yīng)扣除其發(fā)生額的60％，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。商業(yè)娛樂(lè)扣除限額=當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。