扣繳 欠薪工資不需要預(yù)扣個(gè)人所得稅嗎？

[指南]：昨天，一位老師打來(lái)電話，詢問(wèn)公司支付延遲工資后如何繳納個(gè)人所得稅。現(xiàn)在，我將與您討論有關(guān)此主題的所有相關(guān)問(wèn)題。由于級(jí)別有限，如果出現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)?jiān)儐?wèn)Haihan并糾正我。

昨天，一位老師打電話給公司，詢問(wèn)欠薪后如何繳納個(gè)人所得稅。現(xiàn)在，我將與您討論有關(guān)此主題的所有相關(guān)問(wèn)題。由于級(jí)別有限，如果出現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)?jiān)儐?wèn)Haihan并糾正我。

一、政策法規(guī)

1.《個(gè)人所得稅法（2011年版）》規(guī)定，工資和薪金所得應(yīng)繳納的稅款應(yīng)按月計(jì)算和征收，并應(yīng)由扣繳義務(wù)人或納稅人在下個(gè)月的第15天之內(nèi)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報(bào)表。

2.《個(gè)人所得稅法（2018年版）》規(guī)定居民個(gè)人應(yīng)獲得全面收入并按年計(jì)算個(gè)人所得稅；如果有扣繳義務(wù)人，則扣繳義務(wù)人應(yīng)按月或按月預(yù)扣稅款。

3.《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定，扣繳義務(wù)人向個(gè)人繳納應(yīng)納稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定預(yù)扣稅款，及時(shí)繳納庫(kù)房，特殊記錄，以備將來(lái)參考。

根據(jù)上述規(guī)定，扣繳義務(wù)人每月收取每月工作的雇員的月工資，薪金將在下個(gè)月支付。

二、案例分析

[案例概述]由于公司現(xiàn)金流量緊張，吉祥公司拖欠其員工的工資。從2018年4月到2018年6月，工資按月計(jì)提，個(gè)人所得稅按月全額預(yù)扣，7月重新發(fā)4-6。月收入。吉祥公司是否有個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)？

[案例分析]根據(jù)《國(guó)務(wù)院決定修正案》第35條（國(guó)務(wù)院令，2011年第600號(hào)），扣繳義務(wù)人繳納應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定進(jìn)行扣繳對(duì)個(gè)人而言，應(yīng)及時(shí)向國(guó)庫(kù)繳納稅收，并將其記錄在特殊項(xiàng)目中，以備將來(lái)參考。

前款所述的支付方式包括現(xiàn)金支付，匯款支付，轉(zhuǎn)移支付以及實(shí)物及其他形式的證券支付。

根據(jù)上述規(guī)定，扣繳義務(wù)人僅在向個(gè)人支付應(yīng)納稅額時(shí)才履行個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)。

因此，對(duì)于吉祥公司何時(shí)代扣個(gè)人所得稅有不同的看法。

視圖01：吉祥公司應(yīng)于2018年7月的4月至6月一次性繳納個(gè)人所得稅。

持這種觀點(diǎn)的老師認(rèn)為，應(yīng)在繳納個(gè)人所得稅時(shí)預(yù)扣個(gè)人所得稅。在4月至6月期間，吉祥公司不支付工資時(shí)，由于它沒(méi)有支付工資，因此不應(yīng)預(yù)扣個(gè)人所得稅。在2018年7月，工資是在4月至6月支付的，因此應(yīng)根據(jù)實(shí)際支付的工資在7月代扣個(gè)人所得稅。

2017年7月，立即支付7月的薪水，并重新發(fā)布4月至6月的薪水。個(gè)人所得稅應(yīng)作為一個(gè)月的工資和工資收入代扣。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以征收欠款，滯納金和罰款等稅收待遇。還有處罰決定。

視圖02：吉祥公司從2018年4月至6月按月計(jì)提工資，并按月預(yù)扣個(gè)人所得稅。

《個(gè)人所得稅法（2011年版）》第9條規(guī)定，工資和薪金所得應(yīng)交稅款應(yīng)按月計(jì)算和征收，并應(yīng)由扣繳義務(wù)人或納稅人繳納到國(guó)庫(kù)中在下個(gè)月的第15天之內(nèi)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅申報(bào)表。

因此，吉祥公司從2018年4月至2018年6月按月累計(jì)工資。盡管吉祥公司未支付欠款，但仍向吉祥公司提出索賠，并應(yīng)每月預(yù)扣個(gè)人所得稅。

Tax Daily認(rèn)為擁有View 01的教師將稅收責(zé)任與預(yù)扣義務(wù)相混淆。

納稅義務(wù)是針對(duì)雇員的。員工工作并獲得月薪。盡管該公司沒(méi)有支付欠款，但它已對(duì)該公司構(gòu)成債務(wù)，并且不影響其應(yīng)納稅額。

此外，《個(gè)人所得稅法（2011年版）》規(guī)定的工資本身每月都要征收。根據(jù)稅收的法律原則，積祥公司的工資欠款，工資政策等因素不會(huì)影響員工的個(gè)人所得稅納稅義務(wù)。

由于公司拖欠工資，員工不應(yīng)承擔(dān)多付個(gè)人所得稅的后果。

借用我們著名的稅務(wù)專家蘭敏的話，企業(yè)的義務(wù)就是預(yù)扣義務(wù)，這與個(gè)人稅收義務(wù)無(wú)關(guān)。付款前沒(méi)有預(yù)提義務(wù)，付款后有預(yù)提義務(wù)，但應(yīng)根據(jù)稅收義務(wù)確認(rèn)預(yù)提金額。

因此，每天一稅支持View 02，而View 01將4個(gè)月的收入合并為1個(gè)月的預(yù)扣方法是錯(cuò)誤的。

請(qǐng)記住：預(yù)扣義務(wù)不會(huì)影響相應(yīng)稅負(fù)的計(jì)算。

學(xué)不同的會(huì)計(jì)課程，詳情會(huì)有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問(wèn)題，建議您向老師說(shuō)明詳細(xì)情況，1對(duì)1解決您的實(shí)際問(wèn)題。