企業(yè)提供和支付房地產(chǎn)稅的會計處理

[指南]：企業(yè)提供和支付房地產(chǎn)稅的會計處理方法如下：財務處理原則企業(yè)應在“應交稅金”下建立“應交財產(chǎn)稅”明細帳。 ”帳戶進行會計處理。 ...

企業(yè)提供和支付房地產(chǎn)稅的會計處理方法如下：

財務原則

企業(yè)應在“應付稅款”帳戶下設置“應付財產(chǎn)稅”明細帳戶進行會計處理。在計算應繳納的財產(chǎn)稅時，將通過“管理費用”或“預付費用”帳戶進行處理。

業(yè)務單位支付的房地產(chǎn)稅的會計處理

1、計算財產(chǎn)稅時：

借：管理費

貸款：應交稅款-應交房地產(chǎn)稅

2、付款和入庫后

借款：應付稅款-應付財產(chǎn)稅

貸款：銀行存款

3、支付滯納金時

借款：營業(yè)外支出

貸款：銀行存款

公共機構支付的財產(chǎn)稅的會計處理

1、預扣房地產(chǎn)稅和稅金

借：其他支出-房地產(chǎn)稅支出

貸款：應付的應付財產(chǎn)稅

2、交財產(chǎn)稅時

借款：應付財產(chǎn)稅

貸款：銀行存款

公司所得稅的最終清算在年度申報的同時完成，即，在年終后的五個月內(nèi)完成最終清算。

如果企業(yè)在年中終止經(jīng)營活動，應在實際終止經(jīng)營活動的六十天內(nèi)，與稅務機關完成最終清算。

企業(yè)所得稅的稅收調(diào)整和會計處理

企業(yè)按照會計制度計算的稅前會計利潤和按照稅法計算的應納稅所得額，由于計算口徑或時間的不同，會有永久性和暫時性差異，并影響這些差異有很多因素。因此，一些公司已經(jīng)報告了其年度財務報表，在提交公司所得稅預繳納稅申報表之后，在年度公司所得稅結算和繳納期間，經(jīng)過稅務機關的自我檢查或審查后，仍然存在遺漏。有關繳納企業(yè)所得稅的事項。

一、自檢和自補償企業(yè)所得稅的調(diào)整和會計處理

示例1：對于一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，其2001年的稅前會計利潤（稅前調(diào)整）為-55萬元，該公司將其稅收收入增加了6萬元，將其稅收收入減少了1萬元，并且調(diào)整稅收后收入－50萬元。如果不彌補前幾年的損失和免稅收入，應納稅所得額為-500,000元。經(jīng)注冊稅務會計師審核，下列各項合計應納稅所得額共計增加150萬元：

（[一）調(diào)整儀表不會調(diào)整帳戶。

任何當期不能在稅前扣除且在以后期間不能在稅前扣除的項目，即永久性差異，應納稅所得額可以通過調(diào)整年度企業(yè)所得稅申報表進行調(diào)整，而無需調(diào)整帳戶：

1、 2001年，工商局罰款2萬元，根據(jù)會計制度可以計入“營業(yè)外支出”科目。但是，稅法規(guī)定“不扣除法律，行政法規(guī)規(guī)定的罰款，罰款和滯納金，稅前不得扣除”，應增加應納稅所得額。

2、在2001年，公司有20名員工。按月平均應稅工資800元計算，稅前可扣除19.2萬元。企業(yè)實際支付的工資為25.2萬元，根據(jù)會計制度可以計入“管理費用”科目。但是，根據(jù)稅法的有關規(guī)定，超額支付的60,000元（252 000-192 000））不能在稅前扣除，應增加應稅收入。

3、 2001年，1999-2000年的職工養(yǎng)老金繳納額最高為2萬元，根據(jù)會計制度可以納入“上年損益調(diào)整”項目。根據(jù)稅法，“在企業(yè)的納稅年度中，應計和未計提的扣減，包括各種應計和未計提的支出，未計提的折舊等，均不得轉移至以后年度進行抵扣”。允許稅前扣除，并應增加應納稅所得額。這三項合計10萬元，應增加應納稅所得額。

（[二）調(diào)整儀表，然后調(diào)整帳戶。

在當前期間不能扣除的任何項目都可以分期攤銷或應計，并且可以在以后年度扣除稅前扣除，即時差。通過調(diào)整年度公司所得稅申報表，增加應納稅所得額，彌補錯過的公司所得稅，然后將帳戶轉回并在隨后的幾年中扣除稅款。

1、為發(fā)展商品房項目，公司借款2000萬元。 2001年，該公司支付了100.2萬元的貸款利息，計入“會計費用”科目，但該項目尚未完成。根據(jù)稅法，“從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務的納稅人為房地產(chǎn)開發(fā)所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)竣工前發(fā)生的借款費用，應計入有關房地產(chǎn)的開發(fā)成本中”，不得稅前扣除，并應增加。應納稅所得額。開發(fā)項目完成并出售后，將在稅前扣除。應調(diào)整帳戶，借方：“開發(fā)費用” 1,020千元，貸方：“上年損益調(diào)整” 1,02萬元。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。