股權投資撤回和轉讓的稅收處理有何區別？

[指南]：公司財務人員認為，盡管公司已在長期股權轉讓過程中調整了轉讓成本，但事實上并沒有因為以下原因而少付了公司所得稅：

企業財務人員認為，盡管公司在長期股權轉讓過程中調整了轉讓成本，但并未導致公司所得稅少付，因為獲得的收入包括未來可能分配的利潤。 《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局2011年第34號公告）規定，投資企業從被投資企業中提取或減少投資時，其一部分它獲得的資產等于初始出資。確認為投資回收；通過減少實收資本比例計算出的與被投資企業的累計未分配利潤和累計盈余公積相當的部分，確認為股利收入。其余部分確認為投資資產轉讓收益。被投資單位的經營虧損，應當按照規定結轉并彌補。投資企業不得減少投資成本，也不得確認為投資損失。該條款澄清說，撤回投資時，應將被投資公司的累計未分配利潤和累計盈余公積確認為股息收入，而居民公司之間的股息收入為投資公司的免稅收入，因此公司的不進行稅收調整不會影響最終應納稅額。

稅務官員告訴公司財務人員，國家稅務總局公告2011年第34號不適用于在二級市場上轉讓上市公司股票。它僅適用于從被投資公司撤回或減少投資的投資公司。行政機構的商業注冊權益變更表明，公司所有者權益被撤回或減少，而不是權益轉移。對于投資公司而言，它實質上是投資資產的轉移，而不是撤回或減少投資。在這種情況下，《國家稅務總局關于實施企業所得稅法中若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）適用于企業轉移股權收益的情況。轉讓協議生效，完成股權變更手續，確認收益的實現。扣除取得股權的成本后，股權轉讓收益為股權轉讓收益。企業計算股權轉讓收益時，不得從被投資單位的未分配利潤等股東的留存收益中扣除按權益可分配的金額。因此，公司的長期股權轉讓收入為2.1（3-1.8×50％）億元。與原申報相比，應納稅所得額增加0.3（2.1-1.8）十億元，增稅額0.075（0.3×25％）十億元。

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