回答與2019年加深發(fā)票的增值稅深化改革有關(guān)的問題

[指南]：一、我公司于2019年3月購(gòu)買了一家工廠，當(dāng)月獲得了增值稅專用發(fā)票，并在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)上進(jìn)行了確認(rèn)。請(qǐng)問是否可以在3月份提交納稅申報(bào)表時(shí)一次性扣除工廠的進(jìn)項(xiàng)稅額？答：不可以。“財(cái)政部...

一、我公司于2019年3月購(gòu)買了一家工廠，當(dāng)月獲得了增值稅專用發(fā)票，并在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)上進(jìn)行了確認(rèn)。在3月份繳納稅款期時(shí)，能否一次性扣除工廠的進(jìn)項(xiàng)稅額？

答案：否。根據(jù)《財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革相關(guān)政策的公告》（國(guó)稅發(fā)39號(hào)公告）第五條財(cái)政部，國(guó)家稅務(wù)總局和海關(guān)總署2019年第39號(hào)公告），截至2019年4月，自1月1日起，納稅人購(gòu)置房地產(chǎn)或房地產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額在建房地產(chǎn)將不再扣除2年。從2019年4月的納稅期起，可以從銷項(xiàng)稅中扣除尚未按規(guī)定扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額。

貴公司在3月購(gòu)買的不動(dòng)產(chǎn)是在2019年4月1日之前購(gòu)買的，應(yīng)在3月的納稅期內(nèi)扣除進(jìn)項(xiàng)稅的60％，其余40％的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)從四月的納稅期扣除將完成。

二、附加抵免政策將一直執(zhí)行到2021年12月31日。當(dāng)納稅人在政策到期之前取消時(shí)，如何處理余額的附加抵扣？

答案：第39號(hào)公告的第7條（k3）規(guī)定，在實(shí)施額外扣除政策后，納稅人不再計(jì)提額外的扣除額，余額的額外扣除額也不再可扣除。減號(hào)。納稅人寫道在超額扣除政策實(shí)施到期之前關(guān)閉，余額的超額扣除也應(yīng)受上述規(guī)定的限制，不再予以相應(yīng)處理。數(shù)字還包括負(fù)數(shù)。

三、納稅人可以購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)扣除進(jìn)項(xiàng)稅嗎？如何扣除？

答案：39號(hào)公告第6條規(guī)定，納稅人購(gòu)買國(guó)內(nèi)客運(yùn)服務(wù)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可從銷項(xiàng)稅額中扣除。納稅人取得專用增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票上注明的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定暫時(shí)確定進(jìn)項(xiàng)稅額：

1.獲得了一般的增值稅電子發(fā)票，發(fā)票上注明了稅額；

2.獲取表明乘客身份信息的航空電子機(jī)票路線，進(jìn)項(xiàng)稅是根據(jù)以下公式計(jì)算的：

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1 + 9％）×9％

3.帶有旅客識(shí)別信息的火車票是根據(jù)以下公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅：

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅=面值÷（1 + 9％）×9％

4.要獲得其他指示乘客身份信息的客票，例如道路，水路等，進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)根據(jù)以下公式計(jì)算：

通過公路，水路等進(jìn)行的其他旅客運(yùn)輸?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅=面額÷（1 + 3％）×3％

四、甲公司能否在2019年4月1日之后獲得具有16％和10％原始稅率的特殊增值稅發(fā)票？

答案：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深化增值稅改革的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第14號(hào)）第一條和第二條，一般納稅人對(duì)于以前以原始16％或10％適用稅率開具的增值稅發(fā)票，如果由于銷售折扣，暫停或退貨而需要紅字發(fā)票，則增值稅應(yīng)調(diào)整增值稅稅率。信函發(fā)票應(yīng)按原始適用稅率開具；如果發(fā)票中有錯(cuò)誤需要重新發(fā)行，則首先按照原始適用稅率發(fā)行紅字發(fā)票后，重新發(fā)行正確的藍(lán)字發(fā)票。在調(diào)整應(yīng)稅增值稅銷售額增值稅稅率之前未開具增值稅發(fā)票，需要補(bǔ)繳增值稅發(fā)票的納稅人，按照原適用稅率開具發(fā)票。

在4月1日之后獲得原始增值稅率分別為16％和10％的增值稅發(fā)票的采購(gòu)納稅人可以根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定扣除進(jìn)項(xiàng)稅。

五、我的公司從事渠道疏ed，是否在提供四項(xiàng)服務(wù)的范圍內(nèi)？

答案：根據(jù)《銷售服務(wù)，無形資產(chǎn)和房地產(chǎn)票據(jù)》（財(cái)稅[2016] 36號(hào)發(fā)布），渠道疏通屬于“物流輔助服務(wù)-港口碼頭服務(wù)”，屬于“物流輔助服務(wù)-港口碼頭服務(wù)”。郵政，電信服務(wù)，現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)四個(gè)服務(wù)的現(xiàn)代服務(wù)范圍。

六、納稅人在2019年3月31日之前開具特殊增值稅發(fā)票，并且由于銷售折扣，暫停或退貨等原因需要在4月1日之后開具紅字發(fā)票，該怎么辦？

答案：在這種情況下，由于銷售折扣，中止或退款而需要開具紅字發(fā)票的納稅人應(yīng)按以下方式處理：

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