按照“增值稅改革”后的簡單方法對稅收項(xiàng)目進(jìn)行匯總

[指南]：按照“增值稅改革”后的簡單方法進(jìn)行稅收項(xiàng)目匯總

簡化稅法的應(yīng)納稅額，是指根據(jù)銷售額和增值稅征收率計算出的增值稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除。這是一種非常簡單的計算增值稅的方法。但是，最近有一些納稅人報告說，在“增值稅改革”之后，尚不清楚按照簡化方法對哪些應(yīng)稅項(xiàng)目征稅。 “增值稅改革”后，按簡單方法征稅的物品是什么？

征稅率為2％的物品

《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡單征收增值稅政策有關(guān)管理問題的通知》（國稅函〔2009〕90號）規(guī)定：小規(guī)模納稅人出售固定資產(chǎn)，第二次納稅。自己使用的二手商品，應(yīng)按照以下公式確定銷售額，應(yīng)納稅額。銷售額=含稅銷售額÷（1 + 3％），應(yīng)納稅額=銷售額×2％。

適用于4％的征費(fèi)率和減半的征費(fèi)項(xiàng)目

一、改造后的固定資產(chǎn)

《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于適用于低增值稅率的某些商品和簡化增值稅政策征收方法的通知》（財稅〔2009〕9號）。規(guī)定：自2009年1月1日起，一般納稅人對于自用的，不準(zhǔn)予抵扣，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的銷售，按一定的稅率征收增值稅。按簡單方法將其減少4％。

二、二手商品的銷售

財稅[2009] 9號文件和國稅函[2009] 90號文件規(guī)定，銷售二手商品的一般納稅人將按照增值稅的4％稅率征收增值稅。簡化方法。所謂二手商品，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價值的商品（包括舊汽車，舊摩托車，舊游艇），但不包括自己使用過的商品。

三、試點(diǎn)項(xiàng)目之前的固定資產(chǎn)

《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和某些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅試點(diǎn)改革若干稅收政策的通知》（財稅[2011] 133號）規(guī)定，一般納稅人在試點(diǎn)地區(qū)自行出售對于在2011年12月31日（含）之前購買或自制的固定資產(chǎn)，應(yīng)按4％的稅率減半征收增值稅。用過的固定資產(chǎn)是指納稅人已按照財務(wù)會計制度對其折舊的固定資產(chǎn)。

四、擴(kuò)展前的固定資產(chǎn)

《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型若干問題的通知》（財稅[2008] 170號）規(guī)定，納稅人不已在2008年12月31日之前納入信貸試點(diǎn)范圍，出售對于在2008年12月31日之前購買或自制的固定資產(chǎn)，將按4％的稅率征收增值稅并減半。在2008年12月31日之前納入試點(diǎn)信用額度的納稅人，在試點(diǎn)前出售了購買或自制的固定資產(chǎn)，增值稅稅率減為4％。用過的固定資產(chǎn)是指納稅人已按照財務(wù)會計制度對其折舊的固定資產(chǎn)。

征稅率為3％的物品

一、小規(guī)模納稅人

對于“小規(guī)模納稅人”，無論“增值稅改革”后采用的是原始增值稅法規(guī)還是新稅法，除出售其使用的固定資產(chǎn)和二手商品外，其稅率是3％征稅率采用一種簡單的稅法計算已成為不爭的事實(shí)。但是，新法規(guī)和舊稅法對小規(guī)模納稅人的分類有不同的標(biāo)準(zhǔn)。

《增值稅暫行條例》實(shí)施細(xì)則第二十八條規(guī)定，小規(guī)模納稅人的分類標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)符合下列條件。

首先，從事商品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，以及從事商品生產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)并同時從事商品的批發(fā)或零售的納稅人，年增值稅銷售額為500,000低于人民幣；

第二個是年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的其他納稅人。但是，其他年度應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人，應(yīng)作為小規(guī)模納稅人納稅；不經(jīng)常從事應(yīng)稅活動的非公司實(shí)體和企業(yè)可以選擇作為小規(guī)模納稅人來納稅。

但是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京市及其他八個省市試點(diǎn)增值稅改革中一般增值稅納稅人資格有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第38號）規(guī)定說明：試點(diǎn)實(shí)施前，先行取得一般納稅人資格和應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，年銷售額在500萬元以下的，列為小規(guī)模納稅人。實(shí)施簡單的稅收計算方法。但是，對于不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的公司，個體工商戶和其他個人，盡管其年銷售額超過500萬元，他們?nèi)匀豢梢赃x擇作為小規(guī)模納稅人納稅。

二、動畫企業(yè)

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實(shí)際問題。