如何處理小型和微型企業(yè)的免稅？

[指南]：根據(jù)財稅[2013] 52號的有關(guān)規(guī)定，部分小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的時間范圍為：免稅期從8月開始2013年1月1日。

哪些公司免征增值稅和營業(yè)稅？

根據(jù)財稅[2013] 52號的有關(guān)規(guī)定，部分小微企業(yè)免征增值稅，營業(yè)稅的時間范圍為：免稅期為2013年8月1日。小型增值稅納稅人月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非法人單位，免征范圍。月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非法人單位。

免稅費用的會計處理

小規(guī)模納稅人企業(yè)或非法人實體的增值稅免稅處理：小微企業(yè)取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納增值稅額，并予以確認(rèn)。作為應(yīng)納稅額。

[示例1]，2014年2月5日，一家小型納稅人公司在本月生產(chǎn)和銷售了一批產(chǎn)品A。價格為3090元（含增值稅），款項已存入銀行。

會計分錄如下：

借款：銀行存款3090

貸款：主營業(yè)務(wù)收入3000

應(yīng)付稅款-應(yīng)付90增值稅

[示例2]，2013年8月25日，一家小型納稅人公司本月以10,300元（含增值稅）的價格生產(chǎn)和銷售了一批產(chǎn)品A，并將款項存入銀行。

會計分錄如下：

借款：銀行存款10300

貸款：10,000主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)付稅款-應(yīng)付300增值稅

月末，小微企業(yè)計算其當(dāng)月銷售達(dá)到國家規(guī)定的免稅條件，且不超過2萬元時，將本月應(yīng)交增值稅本期營業(yè)外收入。

[示例3] 2013年8月31日，一家小型納稅人公司計算出，本月產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售總收入為13,000元

會計分錄如下：

借款：應(yīng)交稅金-應(yīng)付增值稅390

貸款：營業(yè)外收入390

期末，將上述損益表轉(zhuǎn)入“年度利潤”帳戶。

借款：主要營業(yè)收入13000營業(yè)外收入390

貸款：今年的利潤是13390

營業(yè)稅納稅人的處理

營業(yè)稅納稅人，不論是小型企業(yè)還是微型企業(yè)，只要其每月應(yīng)稅營業(yè)額不超過2萬元，就可以免征營業(yè)稅。否則，如果月營業(yè)額超過2萬元，則需要申報并全額繳納營業(yè)稅。

[示例4]：2014年1月，一家小旅館的月營業(yè)額為20,000元，全部都存入了銀行。

會計處理方法如下：

借款：銀行存款20000

貸款：主營業(yè)務(wù)收入20000

[示例5] 2014年2月，一家小旅館的月營業(yè)額為21000元，所有款項都存放在銀行中。適用的營業(yè)稅率為5％。

會計處理方法如下：

借款：銀行存款21000

貸款：主營業(yè)務(wù)收入21,000

結(jié)清并結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)稅：

按：營業(yè)稅和附加1050

貸款：應(yīng)付稅款-應(yīng)付營業(yè)稅1050

支付營業(yè)稅：

借：應(yīng)交稅款-應(yīng)交營業(yè)稅1050

貸款：銀行存款1050

學(xué)不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準(zhǔn)快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細(xì)情況，1對1解決您的實際問題。