注冊會計師的審計難點：銷售交易的內部控制

[指南]：在對CPA審計課程的周期性章節進行研究時，您是否感到審計程序極為分散和混亂，死記硬背是極其痛苦的？更令人心碎的是，花了很多精力寫下來，幾天后卻忘了。

在學習注冊會計師審計課程的周期性章節期間，您是否感到審計程序極為分散和混亂，死記硬背非常痛苦？更令人心碎的是，花了很多精力寫下來，幾天后再次忘了。

這是一個誤解，大多數學生很容易陷入：跳過業務流程，直接進入審核流程。

實際上，如果審計過程與交易過程相關聯，并且該過程貫穿業務過程以進行理解和消化，那么它不僅容易記住，而且也不容易忘記。

今天，編輯器將解釋銷售和收款周期中的業務流程和銷售交易的內部控制點，并列出一些控制點設計示例，供您詳細解釋。

一、銷售交易中涉及的部門：

公司的銷售業務是指公司與客戶簽訂合同，然后根據合同交付貨物和發票，將貨物和賬單交付給客戶，最后收款的交易。業務的后期階段還將包括退貨，收回壞賬和注銷壞賬。

因此，銷售業務必須涉及銷售部門（業務談判），財務部門（帳戶收款）和倉庫部門（貨運）。

容易錯過的一件事是，如果在銷售過程中涉及信用銷售，就會有一個信用批準過程（需要批準客戶的信用狀態），這涉及信用批準部門。

此外，交貨鏈接不僅涉及倉庫部門的發貨，還涉及獨立運輸部門的裝載和運輸。

二、銷售交易流程：

銷售過程可以大致概括為：客戶訂單，銷售主管批準，信貸批準，簽署，貨物交付，發票開具，運輸，客戶簽收，會計收款，應收壞賬和沖銷。

銷售過程是本章的重點，但是對于不熟悉該業務的學生來說，記住它并不容易。

對每個人的建議是關閉本書，假設您是一家需要出售商品的公司，請考慮所需步驟，寫下流程圖，并將其與教材銷售流程圖進行比較，以便于簡化要記住。

三、銷售交易控制點分析：

對銷售交易的控制主要是指確定交易的哪些部分容易出現欺詐或錯誤，然后設計相應的遏制或審查機制，以防止或減少欺詐或錯誤的可能性。

以下小仙將依次列出銷售過程中的設計思想和控制點示例：

1.接受訂單需要批準：

許多學生發現很難理解為什么需要批準才能接受訂單，因為對于公司而言，并非所有訂單都是可接受的訂單。在接受訂單之前，銷售經理需要批準銷售人員的訂單內容，例如訂單的銷售價格，條款，運費，折扣等，以防止銷售人員由于性能壓力而盲目降低產品價格，或者同意某些損害公司利益的銷售條款。

例如，由于月底的業績壓力，該公司的業務員向不符合折扣標準的客戶承諾給他們銷售折扣。如果沒有訂單審核，此行為將給公司造成損失。

2.銷售單需要連續編號：

順序號控制通常用于防止遺漏（例如遺漏交貨，遺漏計費等），并提供清晰，完整的訂單量信息。

例如，本月財務部門的女士從銷售部門收到了幾筆銷售單。如果銷售單是連續編號的，女士只需安排銷售訂單號即可知道該月的帳單是否完整。如果有一個跳過的數字，則必須有一個尚未提交退款的銷售訂單。

此外，對于序列號為1到100的銷售訂單，財務小姐只需查看最后一個收貨編號即可知道該銷售訂單的總金額。如果這是一個未編號的綁定銷售訂單，我的姐姐將無法立即知道訂單數量信息，因此需要一一計算。

3.信貸銷售交易需要信貸部門的批準：

如果涉及信貸銷售，則需要評估交易對手的信貸風險，并且不應盲目接受具有高壞賬風險的訂單，以免給公司造成損失。

信貸部門應該是一個單獨的信貸部門，銷售經理不應負責形成遏制機制。

4.倉庫需要準備一個連續編號的出庫清單：

出站單的連續編號也是為了防止遺漏。同樣，我們的財務部門只需要對連續編號的出庫單進行排序就可以知道尚未報告哪些出庫單。

5.獨立于倉庫的運輸部門根據批準的銷售訂單運輸商品，并準備連續編號的運輸單據：

建立獨立于倉庫的運輸部門有利于限制倉庫，避免倉庫叔叔有意或無意地發送或減少貨物，并減少串通的可能性。運輸文件還需要進行序列編號以防止遺漏。

學不同的會計課程，詳情會有所差異，為了精準快速的解決您的問題，建議您向老師說明詳細情況，1對1解決您的實際問題。