外包項(xiàng)目尚未最終結(jié)算且未取得全額發(fā)票的，在證明材料充分的前提下，發(fā)票不足部分可提前提交，但最高不超過(guò)合同總金額的10；個(gè)人理解：如果當(dāng)期未實(shí)際支付租賃費(fèi)用，但對(duì)方已向納稅人提供了相應(yīng)的租賃行為，納稅人有實(shí)際義務(wù)在當(dāng)期支付租賃費(fèi)用，則這些預(yù)提費(fèi)用為當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，如果在清算期前取得相應(yīng)發(fā)票，則當(dāng)期費(fèi)用納稅。

所以我個(gè)人理解，判斷預(yù)提賬面性質(zhì)的費(fèi)用是否符合當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，而不是看當(dāng)期發(fā)票是否已開(kāi)具，資金是否已支付。具體包括以下兩種。

此外，屬于當(dāng)期的成本費(fèi)用未取得當(dāng)期稅前扣除憑證的，規(guī)定相應(yīng)的補(bǔ)救措施。在下一年度所得稅匯算清繳截止日期前重新開(kāi)具發(fā)票的，費(fèi)用可在當(dāng)期稅前扣除；即使在第二年所得稅匯算清繳截止日期前未取得發(fā)票，如果能在五年內(nèi)補(bǔ)齊，也可以追溯到實(shí)際發(fā)生費(fèi)用的當(dāng)期進(jìn)行稅前扣除。管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用。

對(duì)于部分支付的逾期租金，在次年后期支付。但每期預(yù)付的租金，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，也是當(dāng)期的實(shí)際支出。如果在清算截止日期前取得相應(yīng)發(fā)票，則可以在本次清算前從預(yù)提費(fèi)用中扣除費(fèi)用。建議制定專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)制度，規(guī)定各部門(mén)的職責(zé)以及預(yù)提費(fèi)用的核算和依據(jù)。

但是，業(yè)務(wù)部門(mén)的配合程度不高，對(duì)預(yù)付款的重要性認(rèn)識(shí)不足，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)付款也沒(méi)有有利的措施，所以企業(yè)實(shí)踐中預(yù)付款的差異率很高。公共配套設(shè)施尚未建設(shè)或竣工的，可根據(jù)預(yù)算合理計(jì)提建設(shè)費(fèi)用。統(tǒng)計(jì)人員上報(bào)的進(jìn)度收入大于實(shí)際完成進(jìn)度的，按照未上報(bào)施工進(jìn)度的工程部分的預(yù)算成本開(kāi)具預(yù)提費(fèi)用。由于站點(diǎn)還沒(méi)有建好，所以不需要比較收支，按照預(yù)算的成本平衡收支即可。

待攤費(fèi)用是指根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的成本和費(fèi)用，但相關(guān)的成本和費(fèi)用在次月實(shí)際支付。當(dāng)然，在提前提交時(shí)差時(shí)，需要調(diào)查已經(jīng)支付的預(yù)付賬款明細(xì)，并進(jìn)行沖抵。但對(duì)于其他種類(lèi)的預(yù)提費(fèi)用能否在當(dāng)年企業(yè)所得稅匯算清繳期間稅前扣除，存在一定的疑問(wèn)。

事實(shí)義務(wù)(如果對(duì)方按照合同約定向納稅人完成了相關(guān)商品、勞務(wù)和服務(wù)的交付，導(dǎo)致納稅人有義務(wù)在當(dāng)期向?qū)Ψ街Ц顿M(fèi)用，該費(fèi)用在當(dāng)期實(shí)際發(fā)生。