資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄

一、現(xiàn)金存貨損益的會(huì)計(jì)處理：

(一)現(xiàn)金盈余時(shí)。

批準(zhǔn)前：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

信貸：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余

批準(zhǔn)后：

1)屬于支付給相關(guān)人員或單位的款項(xiàng)，

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余

貸：其他應(yīng)付款

2)原因無(wú)法確定，

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余

貸：營(yíng)業(yè)外收入

(2)現(xiàn)金短缺時(shí)。

批準(zhǔn)前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余

貸項(xiàng)：庫(kù)存現(xiàn)金

批準(zhǔn)后：

1)應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠帧?/p>

借：其他應(yīng)收款。

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

2)無(wú)法找出原因。

借：管理費(fèi)

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余。

二、盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理：

(A)庫(kù)存剩余

批準(zhǔn)前：

對(duì)于盤(pán)盈存貨，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨報(bào)告”所列金額作如下處理：

借：原材料

庫(kù)存商品等

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余

批準(zhǔn)后：

存貨盤(pán)盈通常是由于企業(yè)日常收發(fā)的計(jì)量或計(jì)算出現(xiàn)誤差而造成的。盤(pán)盈按規(guī)定上報(bào)審批后，應(yīng)做如下處理：

借：處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余。

貸款：管理費(fèi)

(2)存貨不足

批準(zhǔn)前：

1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨報(bào)告”所列金額，對(duì)盤(pán)虧存貨作如下處理：

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余。

貸款：原材料

庫(kù)存商品等

2)采購(gòu)存貨的非正常損失導(dǎo)致存貨短缺：

借：處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余——待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余。

貸款：原材料等。

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

批準(zhǔn)后：

對(duì)發(fā)生盤(pán)虧的存貨，應(yīng)根據(jù)盤(pán)虧的原因，分別處理：

1)屬于限額以?xún)?nèi)的損失和存貨日常收發(fā)計(jì)量的誤差，經(jīng)審核后：

借：管理費(fèi)

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余

2)應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)按下列規(guī)定處理：

借：其他應(yīng)收款

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余

3)由于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因造成的存貨損失，應(yīng)按以下方法處理：

營(yíng)業(yè)外支出借款：-非常虧損

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余-待處理流動(dòng)資產(chǎn)的損失和溢余

三、固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧的會(huì)計(jì)處理：

(一)固定資產(chǎn)盤(pán)盈

企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定：

類(lèi)似或相似固定資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)的，按照類(lèi)似或相似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格扣除根據(jù)資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的價(jià)值損失后的余額，作為入賬價(jià)值；

相同或類(lèi)似的固定資產(chǎn)不存在活躍市場(chǎng)的，以該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值。

【例】2008年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)企業(yè)全部固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，獲得80新機(jī)器設(shè)備，市價(jià)200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率25。

長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理；

(1)借方：固定資產(chǎn)200

貸項(xiàng)：累計(jì)折舊40

上年損益調(diào)整160

(2)借方：以前年度損益調(diào)整40

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅40

(3)借方：以前年度損益調(diào)整120

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)120

(二)固定資產(chǎn)盤(pán)虧

財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)生損失的企業(yè)固定資產(chǎn)，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目核算，其中“營(yíng)業(yè)外支出損失”科目核算“待處理財(cái)產(chǎn)損失——，營(yíng)業(yè)外支出損失——”

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失及溢余——待處理固定資產(chǎn)損失及溢余。

為什么現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)要區(qū)別對(duì)待？

現(xiàn)金庫(kù)存損益一定是收支，需要跟蹤糾正；存貨損失的原因很多，有些是正常損失，計(jì)入成本；異常計(jì)入利潤(rùn)；固定資產(chǎn)盤(pán)虧一定是營(yíng)業(yè)外支出，而是收益，盤(pán)盈前期一定是不入賬的。

基于不同資產(chǎn)的管理方法不同，存貨盈余和存貨赤字的財(cái)務(wù)處理也不同。

資產(chǎn)盤(pán)盈和盤(pán)虧的會(huì)計(jì)分錄根據(jù)不同的資產(chǎn)類(lèi)型以不同的方式記錄。不過(guò)唐還是總結(jié)了一下，供大家參考。如果有什么不同和記錄方法，也可以和我們的在線老師討論。