除了每個月的固定資產折舊之外，還需要在一定時期內進行檢查，那么固定資產在盈余或者赤字的情況下如何處理核算呢？

檢查固定資產的會計分錄

(一)、固定資產盤盈時

借：固定資產

貸：以前年度損益調整

1、根據固定資產盤盈部分確定應納所得稅額

借方：以前年度損益調整

貸：應交稅費——應交所得稅

2.結轉以前年度損益調整

借方：以前年度損益調整

貸：利潤分配——未分配利潤

(2)固定資產不足時。

批準前：

借：待處理財產損失及溢余——待處理非流動資產損失及溢余。

累積折舊

固定資產減值

貸款：固定資產

批準后：

1.可獲得的保險賠償或過失賠償

借：其他應收款。

貸：待處理財產損失及溢余——待處理固定資產損失及溢余。

2.按照應計入營業外支出的金額。

借：營業外支出33，354存貨損失。

貸：待處理財產損失及溢余——待處理固定資產損失及溢余。

什么是固定資產？

指企業為生產產品、提供勞務、租賃或經營管理而持有的，使用時間超過12個月并達到一定價值的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。固定資產是企業的勞動手段，是企業生產經營所依賴的主要資產。

什么是待處理財產的損失和溢出？

屬于資產類科目，核算企業在盤點過程中已經認定的各種財產物資的盤盈、盤虧和毀損。“待處理財產損失及溢余”科目往往有兩個明細科目，即“待處理流動資產損失及溢余”和“待處理非流動資產損失及溢余”。待處理財產的損失和溢損在上報審批前與資產直接相關，在上報審批后與當期損益直接相關。

稅務大講堂

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