行政單位工資的會(huì)計(jì)分錄：

直接財(cái)政支付：

在預(yù)算會(huì)計(jì)中，

借：管理費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用等科目，

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借方：應(yīng)付職工款項(xiàng)。

貸款：財(cái)政撥款收入，

年終根據(jù)財(cái)政直接支付預(yù)算目標(biāo)與本年實(shí)際支出的差額，

在預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借方：政府應(yīng)歸還的資金數(shù)額，

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借：財(cái)務(wù)應(yīng)歸還的金額，

貸款：財(cái)政撥款收入，

次年恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，

借：管理費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用等。

貸款：政府應(yīng)該歸還的資金數(shù)額，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借方：應(yīng)付職工款項(xiàng)。

貸款：財(cái)政要返還額度，直接支付。

授權(quán)支付業(yè)務(wù)：

在預(yù)算會(huì)計(jì)中，

借方：資金余額——零余額賬戶中使用的金額，

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借方：零余額賬戶中使用的金額，

貸款：財(cái)政撥款收入，

按規(guī)定畫線時(shí)，按實(shí)際畫線、

在預(yù)算會(huì)計(jì)中，

借：管理費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用等。

貸項(xiàng)：資金余額——零余額賬戶中使用的金額，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借款：存貨項(xiàng)目、固定資產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)費(fèi)用、單位管理費(fèi)用等。

信用：零余額賬戶中使用的金額，

年末根據(jù)銀行提供的對(duì)賬單，進(jìn)行銷戶金額的相關(guān)賬務(wù)處理。

在預(yù)算會(huì)計(jì)中，

借方：政府應(yīng)歸還的資金數(shù)額，

貸項(xiàng)：資金余額——零余額賬戶中使用的金額，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借：財(cái)政應(yīng)歸還政府授權(quán)支付的金額，

信用：零余額賬戶中使用的金額，

明年年初配額恢復(fù)后，

在預(yù)算會(huì)計(jì)中，

借方：資金余額——零余額賬戶中使用的金額，

貸款：政府應(yīng)該歸還的資金數(shù)額，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借方：零余額賬戶中使用的金額，

貸款：授權(quán)支付的應(yīng)由財(cái)政歸還的金額。年末單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)大于零余額賬戶已撥付金額的，以未撥付金額為準(zhǔn)。

在預(yù)算會(huì)計(jì)中，

借方：政府應(yīng)歸還的資金數(shù)額，

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借：財(cái)政應(yīng)歸還政府授權(quán)支付的金額，

貸款：財(cái)政撥款收入，

下一年度零余額賬戶資金額度在收到財(cái)政部門批復(fù)后未下達(dá)上年末。

在預(yù)算會(huì)計(jì)中，

借方：資金余額——零余額賬戶中使用的金額，

貸款：政府應(yīng)該歸還的資金數(shù)額，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借方：零余額賬戶中使用的金額，

貸款：財(cái)政應(yīng)歸還政府授權(quán)支付的金額。

行政單位工資的會(huì)計(jì)分錄：

直接財(cái)政支付：

在預(yù)算會(huì)計(jì)中，

借：業(yè)務(wù)支出等科目，

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借方：應(yīng)付職工款項(xiàng)。

貸款：財(cái)政撥款收入，

年終根據(jù)財(cái)政直接支付預(yù)算目標(biāo)與本年實(shí)際支出的差額，

在預(yù)算會(huì)計(jì)中：

借方：政府應(yīng)歸還的資金數(shù)額，

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借：財(cái)務(wù)應(yīng)歸還的金額，

貸款：財(cái)政撥款收入，

次年恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，

借：業(yè)務(wù)支出等。

貸款：政府應(yīng)該歸還的資金數(shù)額，

同時(shí)，在fi

在預(yù)算會(huì)計(jì)中，

借方：政府應(yīng)歸還的資金數(shù)額，

貸項(xiàng)：資金余額——零余額賬戶中使用的金額，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借：財(cái)政應(yīng)歸還政府授權(quán)支付的金額，

信用：零余額賬戶中使用的金額，

明年年初配額恢復(fù)后，

在預(yù)算會(huì)計(jì)中，

借方：資金余額——零余額賬戶中使用的金額，

貸款：政府應(yīng)該歸還的資金數(shù)額，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借方：零余額賬戶中使用的金額，

貸款：財(cái)務(wù)部門應(yīng)歸還的金額。年末單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)大于零余額賬戶已撥付金額的，以未撥付金額為準(zhǔn)。

在預(yù)算會(huì)計(jì)中，

借方：政府應(yīng)歸還的資金數(shù)額，

貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借：財(cái)政應(yīng)歸還政府授權(quán)支付的金額，

貸款：財(cái)政撥款收入，

下一年度零余額賬戶資金額度在收到財(cái)政部門批復(fù)后未下達(dá)上年末。

在預(yù)算會(huì)計(jì)中，

借方：資金余額——零余額賬戶中使用的金額，

貸款：政府應(yīng)該歸還的資金數(shù)額，

同時(shí)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中，

借方：零余額賬戶中使用的金額，

貸款：財(cái)政應(yīng)歸還政府授權(quán)支付的金額。

供參考，債券溢價(jià)的攤銷方法有兩種：直線攤銷和實(shí)際利息攤銷。

1.直線攤銷

直線攤銷法是在債券償還期內(nèi)，平均分?jǐn)倐�券�?gòu)買時(shí)溢價(jià)的方法。按照直線攤銷法，投資企業(yè)每期實(shí)際收到的利息收入是固定的，每期收到利息時(shí)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

保險(xiǎn)費(fèi)直線攤銷法：

例1:2002年1月1日，甲公司購(gòu)買了乙公司同日發(fā)行的公司債券，面值10，000元，期限5年。A公司共支付10811元，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為8，每年12月31日收取利息。

購(gòu)買債券時(shí)，企業(yè)A應(yīng)編制以下會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(面值)10000，

長(zhǎng)期債權(quán)投資-(溢價(jià))811，

貸款：銀行存款10811，

每年12月31日計(jì)收利息時(shí)，計(jì)算方法如下：

每期到期利息收入=1000010=1000元，

債券溢價(jià)=10811-10000=811(元)，

每期攤銷溢價(jià)=8115=162(元)，

收取利息時(shí)，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(應(yīng)計(jì)利息)1000，

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(溢價(jià))162，

投資收益838，

這樣溢價(jià)購(gòu)買的債券賬面價(jià)值每期減少162元(最后一期減少163元)。向上取整)，債券到期償還時(shí)，等于收回的債券面值1萬(wàn)元。

2.實(shí)際利息攤銷法，

實(shí)際利息攤銷法是根據(jù)債券每期期初的存款價(jià)值和債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率(即市場(chǎng)利率)計(jì)算每期利息，溢價(jià)攤銷的方法。按照這種方法，債券投資每期的利息收入等于不變的實(shí)際利率乘以初始債券存款價(jià)值；每期溢價(jià)的攤銷等于本期賺取的利息收入與按票面利率計(jì)算的利息收入的差額。

根據(jù)上訴的例子，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(應(yīng)計(jì)利息)1000，

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資-債券投資(溢價(jià))135，

投資收益865，

以后各期收取利息時(shí)，應(yīng)按實(shí)收金額編制上述會(huì)計(jì)分錄。