結(jié)算備付金也指“結(jié)算備付金”科目，屬于資產(chǎn)科目。借方登記企業(yè)將資金存入清算機(jī)構(gòu)，貸方登記從清算機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)回的資金。本科目期末借方余額主要反映在指定清算機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

與結(jié)算備付金相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄主要涉及證券交易業(yè)務(wù)和自營(yíng)證券交易業(yè)務(wù)，具體如下：

交易證券業(yè)務(wù)

(1)專用基金賬戶的核算

證券公司客戶買賣證券時(shí)，客戶將款項(xiàng)存入證券公司，證券公司應(yīng)當(dāng)設(shè)立專用資金賬戶，將款項(xiàng)與公司自有資金嚴(yán)格區(qū)分，不得隨意挪用或者占用客戶資金。

客戶開立專用資金賬戶并支付款項(xiàng)：

借方：銀行存款

貸款：買賣證券的錢。

客戶日常存款的會(huì)計(jì)分錄與上述存款相同，但取款的會(huì)計(jì)分錄相反。

(3)客戶結(jié)息時(shí)，應(yīng)先結(jié)息，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款：——應(yīng)付客戶資金利息。

貸款：銀行存款

取款和結(jié)賬時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：

借：買賣證券的錢

貸款：銀行存款

(4)按季計(jì)提客戶存款利息，會(huì)計(jì)分錄有：

借方：利息費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：應(yīng)付金額——應(yīng)付客戶資金利息。

利息在客戶資金專用賬戶統(tǒng)一結(jié)算時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付賬款：——。應(yīng)付客戶資金的利息(應(yīng)計(jì)利息)

利息費(fèi)用(不計(jì)利息)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：買賣證券的錢。

證券公司為客戶開立證券交易所資金清算專用賬戶，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：結(jié)算備付金——客戶

貸款：銀行存款

(二)證券交易業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算

證券公司接受客戶通過證券交易所買賣證券的委托，與客戶進(jìn)行清算時(shí)，買入證券的總成本大于賣出證券的總成交額的，會(huì)計(jì)分錄如下。

借：買賣證券的錢(買賣證券交易價(jià)格的差額，加上代扣代繳的交易稅，向客戶收取的傭金等。)

手續(xù)費(fèi)及傭金費(fèi)用33，354買賣證券的手續(xù)費(fèi)及費(fèi)用(公司應(yīng)承擔(dān)的交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：結(jié)算準(zhǔn)備金(買賣證券的交易價(jià)格加上代扣代繳的印花稅和公司應(yīng)承擔(dān)的交易費(fèi)用之間的差額)

手續(xù)費(fèi)及傭金收入33，354-買賣證券的代手續(xù)費(fèi)收入(向客戶收取的傭金及其他費(fèi)用)

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

(2)證券公司接受客戶通過證券交易所買賣證券的委托，與客戶進(jìn)行清算時(shí)，賣出證券的總成本大于買入證券的總成交金額的，會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：結(jié)算準(zhǔn)備金(證券交易價(jià)格減去代扣代繳的印花稅和公司應(yīng)承擔(dān)的交易費(fèi)用后的差額)

手續(xù)費(fèi)及傭金費(fèi)用33，354買賣證券的手續(xù)費(fèi)及費(fèi)用(公司應(yīng)承擔(dān)的交易費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：買賣證券的錢(買賣證券的成交價(jià)減去代扣代繳的交易稅和向客戶收取的傭金后的差額)

手續(xù)費(fèi)及傭金收入33，354-買賣證券的代手續(xù)費(fèi)收入(向客戶收取的傭金及其他費(fèi)用)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

(3)新股認(rèn)購(gòu)的會(huì)計(jì)處理。

(1)證券公司代客戶認(rèn)購(gòu)新股，收到客戶認(rèn)購(gòu)款后，會(huì)計(jì)分錄為：

借方：銀行存款——客戶

貸款：買賣證券的錢。

(2)證券公司將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入清算機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)分錄為：

借方：——客戶結(jié)算備付金

貸款：銀行部門

(1)證券公司客戶辦理配股業(yè)務(wù)，有以下兩種情況：

一、當(dāng)日客戶向證券交易所要求配股的，證券公司會(huì)計(jì)分錄如下：

借：買賣證券的錢

貸：結(jié)算備付金——客戶

第二，如果客戶定期向證券交易所要求配股，證券公司的會(huì)計(jì)分錄如下：

借：買賣證券的錢

貸：其他應(yīng)付款：——。應(yīng)付給客戶的配股。

與證券交易所結(jié)算配股，根據(jù)配股金額，證券公司的會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)付款：——應(yīng)付客戶配股款。

貸款：結(jié)算備付金——證券公司

(2)證券公司客戶收到現(xiàn)金紅利及利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄是：

借方：——客戶結(jié)算備付金

貸款：買賣證券的錢。

(3)證券公司按照規(guī)定向客戶統(tǒng)一結(jié)算利息，會(huì)計(jì)分錄為：

借方：利息費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸款：買賣證券的錢。

自營(yíng)證券交易業(yè)務(wù)

(1)自營(yíng)證券買入業(yè)務(wù)的核算

(1)證券公司在證券交易所辦理證券自營(yíng)業(yè)務(wù)，應(yīng)在交易所開立專用資金結(jié)算賬戶，當(dāng)預(yù)留資金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借方：結(jié)算備付金——公司

貸：銀行存款

(2)證券公司買入證券，應(yīng)當(dāng)按照平倉(cāng)日買入證券的公平交易價(jià)格，即公允價(jià)值入賬。證券公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：交易資產(chǎn)成本——

貸款：結(jié)算準(zhǔn)備金——公司

(3)買入證券所支付的價(jià)款包括已到付息期但尚未收到的利息或已宣告但尚未支付的現(xiàn)金股利的，證券公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

借方：交易資產(chǎn)成本——

應(yīng)收利息(或應(yīng)收股息)

貸款：結(jié)算準(zhǔn)備金——公司

(2)證券自營(yíng)銷售業(yè)務(wù)的核算

公司賣出證券時(shí)，應(yīng)按清算日實(shí)際收到的金額作如下會(huì)計(jì)分錄：

借方：結(jié)算準(zhǔn)備金(或銀行存款)公司——

貸款：交易資產(chǎn)成本——

產(chǎn)量

如果公司出售的證券在持有期間存在公允價(jià)值變動(dòng)損益：

借方：結(jié)算準(zhǔn)備金(或銀行存款)公司——

交易資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)——

貸款：交易資產(chǎn)成本——

交易資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)——

產(chǎn)量

(3)自營(yíng)證券的最終估值核算

自營(yíng)證券的期末估值是指資產(chǎn)負(fù)債表上反映的自營(yíng)證券的價(jià)值，即期末自營(yíng)證券的賬面價(jià)值。資產(chǎn)負(fù)債表日，證券公司持有的證券的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額，直接計(jì)入當(dāng)期損益。期末，證券公司持有的自營(yíng)證券的公允價(jià)值大于其賬面余額的，應(yīng)當(dāng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借方：交易資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)——

信用：公允價(jià)值變動(dòng)的收益和損失

期末，證券公司持有的自營(yíng)證券的公允價(jià)值低于其賬面余額的，應(yīng)當(dāng)作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)——