端午節(jié)發(fā)粽子的賬怎么處理？

端午節(jié)是我們的傳統(tǒng)節(jié)日。國家給我們安排了小長假，單位一般會給我們發(fā)粽子等節(jié)日禮物。節(jié)后會計人員要進行財稅處理。先對比一下吧！以下是yjbys學樂家關于端午節(jié)如何處理粽子賬目的知識。歡迎閱讀。

一、會計處理

如果企業(yè)在端午節(jié)給員工發(fā)粽子，屬于非貨幣福利。

根據《企業(yè)會計準則職工薪酬》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應當按照實際發(fā)生額計入當期損益或者相關資產成本。職工福利費為非貨幣性福利的，應當以公允價值計量。

案例：2017年5月27日，某食品公司端午節(jié)向300名員工發(fā)放自制禮包粽子，每人一盒。禮盒粽子價格117元/盒(含稅，稅率17)。人員構成：生產人員200人，管理、銷售、物流人員100人。

會計分錄：

1、計提職工福利基金

借方：制造費用及職工福利費2.34萬。

管理費用職工福利費11700

貸：應付職工非貨幣性福利：35100。

2、粽子的實際配送：

借：應付職工薪酬：35100

貸款：主營業(yè)務收入3萬元。

應交稅費應交增值稅(銷項稅)5100

二、增值稅的處理

(1)自制治療

1、視同銷售

根據《學樂佳人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的規(guī)定，將自產、委托的商品用于集體福利或者個人消費的，應當認定為銷售。

2、作為銷售價格的確定

銷售額按照下列規(guī)定確定：第十六條納稅人無正當理由具有《條例》第七條規(guī)定的明顯低價，或者有本細則第四條所列視同銷售行為而無銷售額的，銷售額按照下列順序確定： (一)按照納稅人近期同類貨物的平均銷售價格確定；(二)按照其他納稅人近期同類貨物的平均銷售價格；(三)按組成計稅價格。計稅價值的計算公式為：成分計稅價值=成本(1成本利潤率)。征收消費稅的貨物，在計稅價格中加征消費稅。公式中的成本是指銷售自產商品的實際生產成本和銷售外購商品的實際采購成本。公式中的成本利潤率由下式確定。

上一段的意思：如果企業(yè)生產的粽子原來是銷往國外的，那么視同銷售的價格就是近期同類粽子的平均售價(既不是最低也不是最高！);如果企業(yè)生產的粽子不對外銷售，只是分發(fā)給員工，那么可以按照市場上同類粽子的平均售價來確定。當然，粽子是大眾化的商品，沒有其他納稅人是不可能賣出去的，所以這里就不采用團體計稅計價了。

3.自制粽子的增值稅稅率。

稅率會有問題嗎？

確實是個問題。我擔心有些財務人員分不清粽子的稅率！

粽子的。稅率是17？不對！不要！

營改增后，餐飲業(yè)外賣的稅率是6，餐飲企業(yè)會給員工發(fā)自制粽子。稅率應該是6嗎？

但是，如果餐飲企業(yè)不給員工發(fā)粽子，而是要求員工逢年過節(jié)“吃”粽子怎么辦？根據營改增36號文，單位或個體工商戶為其雇用的職工提供服務，不需要繳納增值稅。至于那些“打包”不完帶一點回家的員工，省吃儉用也是一種“美德”！

生產企業(yè)做的粽子都是17個嗎？如果答案是肯定的，估計是沒有生活經驗，對稅法沒有深刻理解的人。

粽子有兩種形式：生的和熟的。不信我建議去菜市場走走！

熟，毫無疑問稅率應該是17。

但對于“生”，稅率應為13(2017年7月1日以后為11)。為什么這么說？請參見《增值稅暫行條例實施細則》稅字[1995]52號關于糧食的規(guī)定：

刀削面，達姆

生粽子是糯米加粽子葉等。然后用線包起來，屬于簡單的組合加工，一般不會冷凍或者真空包裝，所以還是屬于農產品。甚至鮮肉粽子或者臘肉粽子，鮮肉和臘肉都屬于低稅率。當然，如果粽子經過加工成熟或者冷凍，也就17了。市面上賣的粽子基本都是煮熟或者冷凍保存，大部分都是真空包裝的。所以不能因為市場銷售的稅率是17就盲目的斷定所有粽子的稅率都是17，需要從工藝和產品特性來判斷。

小規(guī)模納稅人當然是按3的稅率征收。

二、外包加工

如果購買企業(yè)發(fā)放的粽子，按照規(guī)定不能抵扣進項稅。如果外包時取得增值稅專用發(fā)票，可以在進項稅轉出前認證。如果是商業(yè)企業(yè)，也是采購粽子對外銷售，拿出一部分庫存商品作為福利發(fā)給員工，當然要轉移進項稅，而不是當作銷售。

三。企業(yè)所得稅的處理

根據國稅函[2008]828號文的規(guī)定，企業(yè)向職工發(fā)放粽子，在企業(yè)所得稅方面需要視同銷售，計稅價值應按轉讓資產的公允價值確定銷售收入(公告2080號)。所謂公允價值，自制或國稅函〔2008〕828號規(guī)定的原則，是同期對外銷售的價格；外包，因為粽子是采購的，價格不會劇烈波動，實際上就是采購時的價格。

很多人在計算企業(yè)所得稅時容易忘記調整納稅申報，因為加工品在增值稅中不算銷售。忘記進行視同銷售的調整，不會減少繳納企業(yè)所得稅，稅務局一般不會追究，但企業(yè)失去了宣傳費、業(yè)務招待費等扣除基數，可能會多繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)發(fā)粽子屬于福利支出，需要和其他職工福利費一起限定在14%。如果超標，也要進行納稅調整。

四。個人所得稅的處理

粽子和月餅一樣，是一種收入。月餅要交“月餅稅”，粽子當然要交“粽子稅”。因此，企業(yè)在給員工發(fā)粽子后，要將粽子的數量加到當月的工資收入中，按照“工資收入”申報個人所得稅。節(jié)后財務人員申報個人所得稅時，千萬不要錯過這筆個人收入。

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