電子商務行業的會計特征

1.無庫存寄售。或者庫存有限，但陳列的商品種類繁多。用戶購買后，將貨物轉移或直接委托給廠家發貨。(基本按寄售辦理)

2.所展示的庫存商品的種類可能與實際情況相符。進銷售和網上展示不一樣，經常會有數據出入。會計需要每月盤點，這時，對會計的綜合能力提出了更高的要求。畢竟只算品種和數量，沒有單價。商品的公允價值這時候就成了理性的選擇。當然，如果能掌握商品的進價，也可以用進價來建賬。

3.電商行業的結算周期比較長，這是結算方式造成的。無論是支付寶還是網銀結算，轉賬周期都比較長，無法和傳統結算方式相比。

買東西

一個

一般納稅人

借：庫存商品應交稅費——應交增值稅(進項稅)貸：銀行存款。

小規模納稅人

借：庫存商品(含稅價)貸：銀行存款/庫存現金。

運費、選品費、手續費等。入庫前發生。

借：庫存商品-XX商品-運費/手續費貸：銀行存款。

(4)入庫后發生的倉儲費。

借：管理費-保管費貸：銀行存款。

庫存商品損壞。

自然災害或不可抗力的損失

借方：營業外支出——非常虧損。

貸款：庫存商品

管理不善導致損害。

借：管理費

貸款：庫存商品

應交稅費-應交增值稅-轉出進項稅

PS:對于管理不善造成的存貨損失，需要轉出相應的進項稅，但非管理原因造成的損失不需要轉出進項稅。所附憑證應包括購貨發票和倉單、庫存商品的成本價(進價、相關稅費、運輸費等。)，而入庫后的挑選費、保管費都不是采購商品的成本。但是入庫前的挑選費和手續費都是成本。

存貨成本計算的另外兩種方法。

(1)毛利率法

毛利率法是指根據本期銷售凈額乘以上期實際(或計劃)毛利率，計算本期銷售毛利，并計算發出和期末存貨成本的一種方法。

(2)銷售價格核算方法

售價與金額會計法是指商品的購入、加工回收和銷售均以售價為基礎，售價與進價的差額通過“商品進銷差價”科目核算的一種方法。期末應計算本期商品進銷差價和本期商品銷售差價，并據此調整本期銷售成本。

商品銷售

2

賣貨時，他們現在一般都有支付寶賬號，貨款到賬后錢會到公司賬戶，還有一部分是平臺補貼的傭金。一般電商的貨款都不會及時到賬。

(1)發出商品：

借款：發放商品貸款：庫存商品PS:由于電商有一定的拒收率，在客戶收貨過程中不應該對產品進行確認，也不應該確認權責關系，但庫存商品發生了物理變化。

(2)確認收入-商品標志為：

借：其他貨幣資金-存入支付寶賬戶的其他應收款-傭金財務費用-手續費貸：主營業務收入-貨物應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)

并行結轉成本：

借：主營業務成本貸：發出商品。

當公司帳戶收到該金額時：

借：銀行存款貸：其他貨幣資金-存入支付寶賬戶的其他應收款-傭金

拒收貨物

借：庫存商品貸：發出商品。

商家承擔運費：銷售費用/主營業務成本(均可)貸款：銀行存款禮品。

借：銷售費用貸：庫存商品應交稅費、應交增值稅、轉出進項稅。

借：主營業務成本貸：將庫存商品的贈品視為銷售行為，贈品需要按照市場價格征收增值稅，需要轉讓進項稅

邊距

借：其他應收款-xx公司貸：銀行存款ps:雖然這筆存款是公司停止經營才給的，但也應該算作公司的資產。

傭金問題

先計提公司給平臺的返利金額：

借：其他應收款-XX平臺貸款：其他貨幣資金-支付寶賬戶。

交易形成后，發票在次月開具：

借：銷售費用-廣告費用-xx平臺貸款：其他應收款-XX平臺放小車、直通車等引流。

借：銷售費用貸：銀行存款

優惠返現

借：銷售費用貸：銀行存款/庫存現金/其他貨幣資金-支付寶賬戶PS:有利返現用于計算銷售費用。如果開票有費用，我建議你計入管理費用，開具辦公室發票。

如果有損害賠償，放在“營業外支出”里。

借：營業外支出貸：銀行存款

員工工資的收取和支付

四

1、工資的提供

借：管理費用-工資(非一線銷售如美工、財務等。)銷售費用-工資(銷售人員如在線客服)貸：應付員工工資-工資

2.企業繳納的五險一金計提。

借：管理費用、銷售費用，貸：應付職工工資-應付養老金/醫療費-住房公積金。

3.發工資的時候

借：應付款-工資(應付工資)貸：庫存現金/銀行存款(應付工資)其他應付款-養老/醫療(代扣款)其他應付款-住房公積金(代扣款)應交稅費-應交個人所得稅(代扣款)

4.實際付款

借：其他應付款-養老/醫療等其他應付款-住房公積金應交稅費-職工工資應交個人所得稅-職工工資應交養老/醫療-住房公積金貸款：銀行存款。

與稅收相關的計算

五

電商的活動很多，滿減，優惠券，買多少送多少，增加了核算的難度。比如你買褲子送一條皮帶，褲子價格500元(成本400元)不含稅，禮物價值100元(價格不含稅，成本80元)。相當于優惠100元。

三種開票方法：

(1)褲子和皮帶開具在同一張發票上，金額欄分別注明褲子500元的銷售金額、皮帶100元的金額和折扣100元的金額。(2)褲子發票備注欄注明“贈送腰帶一條”的，應繳納增值稅=500*13 100*13=78(人民幣)。

(3)兩者開具在同一張發票上，金額欄中褲子和皮帶的銷售金額分別為416.67元和83.33元。

稅款計算如下：

1.增值稅

上述開票方式對應的增值稅應納稅額為：(一般納稅人)

應交增值稅=(500 100-100)*13=65元應交增值稅=500*13 100*13=78元應交增值稅=(416.67 83.33)*13=65元。

小規模納稅人

應交增值稅=(500 100-100)*13=15元應交增值稅=500*13 100*13=18元應交增值稅=(416.67 83.33)*13=15元。

2.提供稅款和附加費

城建稅、教育費附加和地方教育費附加按月繳納。稅額按照實繳增值稅稅率計算。以教育附加費為例。

一般納稅人出資額的計算：

(銷項稅-進項稅) 3(稅率)(如果結果小于零，則不繳稅)

小規模納稅人：

應交增值稅 3(若應交增值稅為零，則無需預提)

條目：

借：稅和附加費

貸款：應交稅費-城建稅

應交稅費-教育費附加

應交稅費-地方教育附加

3.企業所得稅

總銷售金額500元將按各商品公允價值比例分攤，即褲子500*5/6=416.67(元)，領帶83.33(元)。

會計分錄