一、銀行業(yè)務(wù)

1.開戶-建立期

借：管理費(fèi)用-開辦費(fèi)

貸：銀行存款

2.開戶費(fèi)——經(jīng)營(yíng)期

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

3.銀行和公戶之間的轉(zhuǎn)賬。

借方：銀行存款-XX銀行

貸款：銀行存款——XX銀行

4.提取儲(chǔ)備基金

借：庫(kù)存現(xiàn)金。

貸：銀行存款

5.存款商業(yè)匯票存款。

借：其他貨幣資金

貸：銀行存款

6.支付寶轉(zhuǎn)移到公戶。

借：銀行存款

貸款：其他貨幣資金-/支付寶

7.支付寶利息

借：其他貨幣資金-/支付寶

貸款：財(cái)務(wù)費(fèi)用

PS:支付寶的收益嚴(yán)格來說是投資收益，是購(gòu)買貨幣基金的投資收益。但是按照國(guó)家現(xiàn)行政策，這個(gè)基金的收益是免征增值稅的，支付寶的收益計(jì)入投資收益，在賬務(wù)處理上很麻煩，收益也不大。因此，根據(jù)會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)大于形式的原則，沖減“財(cái)務(wù)費(fèi)用”是可行的。

第二，收藏

1.收到銷售款。

借：銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2.收款前的欠款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

3.已收押金和保證金

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

4.獲得銀行貸款

借：銀行存款

貸款：短期貸款

5.向其他單位或者個(gè)人借款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

6.接受政府補(bǔ)貼

借：銀行存款

貸款：其他收入-政府補(bǔ)助

PS:如果小范圍內(nèi)沒有啟用其他收益賬戶，可以使用非經(jīng)營(yíng)性收益賬戶。

7.收到的現(xiàn)金捐款

借：銀行存款

貸款：營(yíng)業(yè)外收入-捐贈(zèng)收入

PS:捐贈(zèng)不會(huì)增加增值稅，但會(huì)增加當(dāng)期企業(yè)所得稅。如果捐贈(zèng)人來自股東或母公司，捐贈(zèng)不屬于營(yíng)業(yè)外收入，不需要繳納企業(yè)所得稅。條目也會(huì)發(fā)生變化，如下所示：

借：銀行存款

貸款：實(shí)收資本-資本溢價(jià)

8.銀行存款利息收入

借：銀行存款

貸款：財(cái)務(wù)費(fèi)用

第三，支付

1.購(gòu)買付款

借：原材料等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：銀行存款

2.付款前所欠的款項(xiàng)

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

3.支付廣告費(fèi)、銷售運(yùn)費(fèi)、營(yíng)業(yè)部辦公費(fèi)、水電費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等。

借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)/辦公費(fèi)等。

貸：銀行存款

4.報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

5.支付行政部辦公費(fèi)、水電費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)等。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)/差旅費(fèi)

貸：銀行存款

6.支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)、賬戶管理費(fèi)、銀行承兌手續(xù)費(fèi)等。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

7.支付貸款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

或者

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸款：應(yīng)付利息

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

8.支付違約金、罰款和稅款滯納金。

借：營(yíng)業(yè)外支出-罰款和滯納金

貸：銀行存款

9.現(xiàn)金捐贈(zèng)支出

借：營(yíng)業(yè)外支出-捐贈(zèng)支出

貸：銀行存款

四。現(xiàn)金帳戶

長(zhǎng)期資金的處理

【例】現(xiàn)金盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金超出賬面余額800元。經(jīng)查，500元是應(yīng)付給A單位的賬款，其余原因不明。

(1)發(fā)生盤盈時(shí)，調(diào)整賬目，做到賬實(shí)相符：

借：庫(kù)存現(xiàn)金800

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余800

(2)查明原因后，需要平衡待處理財(cái)產(chǎn)損失和溢余科目：

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余800

貸：其他應(yīng)付款：——A，單位500。

營(yíng)業(yè)外收入300

2.短文的處理

例：在現(xiàn)金盤點(diǎn)中，發(fā)現(xiàn)手頭現(xiàn)金短缺600元。經(jīng)查，收銀員負(fù)責(zé)賠償300元，單位負(fù)責(zé)300元。

借：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余600

貸：庫(kù)存現(xiàn)金600

批準(zhǔn)后

借：其他應(yīng)收款——出納300

管理費(fèi)300

貸款：待處理財(cái)產(chǎn)的損失和溢余600

會(huì)計(jì)分錄