一、銀行業務

1.開戶-建立期

借：管理費用-開辦費

貸：銀行存款

2.開戶費——經營期

借：財務費用

貸：銀行存款

3.銀行和公戶之間的轉賬。

借方：銀行存款-XX銀行

貸款：銀行存款——XX銀行

4.提取儲備基金

借：庫存現金。

貸：銀行存款

5.存款商業匯票存款。

借：其他貨幣資金

貸：銀行存款

6.支付寶轉移到公戶。

借：銀行存款

貸款：其他貨幣資金-/支付寶

7.支付寶利息

借：其他貨幣資金-/支付寶

貸款：財務費用

PS:支付寶的收益嚴格來說是投資收益，是購買貨幣基金的投資收益。但是按照國家現行政策，這個基金的收益是免征增值稅的，支付寶的收益計入投資收益，在賬務處理上很麻煩，收益也不大。因此，根據會計實質大于形式的原則，沖減“財務費用”是可行的。

第二，收藏

1.收到銷售款。

借：銀行存款

貸款：主營業務收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)

2.收款前的欠款

借：銀行存款

貸：應收賬款

3.已收押金和保證金

借：銀行存款

貸：其他應付款

4.獲得銀行貸款

借：銀行存款

貸款：短期貸款

5.向其他單位或者個人借款

借：銀行存款

貸：其他應付款

6.接受政府補貼

借：銀行存款

貸款：其他收入-政府補助

PS:如果小范圍內沒有啟用其他收益賬戶，可以使用非經營性收益賬戶。

7.收到的現金捐款

借：銀行存款

貸款：營業外收入-捐贈收入

PS:捐贈不會增加增值稅，但會增加當期企業所得稅。如果捐贈人來自股東或母公司，捐贈不屬于營業外收入，不需要繳納企業所得稅。條目也會發生變化，如下所示：

借：銀行存款

貸款：實收資本-資本溢價

8.銀行存款利息收入

借：銀行存款

貸款：財務費用

第三，支付

1.購買付款

借：原材料等

應交稅費——應交增值稅(進項稅)

貸：銀行存款

2.付款前所欠的款項

借：應付賬款

貸：銀行存款

3.支付廣告費、銷售運費、營業部辦公費、水電費、交通費、差旅費等。

借：銷售費用——廣告費/辦公費等。

貸：銀行存款

4.報銷業務招待費

借：管理費用-業務招待費

貸：銀行存款

5.支付行政部辦公費、水電費、交通費、差旅費等。

借：管理費用-辦公費/差旅費

貸：銀行存款

6.支付銀行轉賬手續費、賬戶管理費、銀行承兌手續費等。

借：財務費用

貸：銀行存款

7.支付貸款利息

借：財務費用

貸：銀行存款

或者

借：財務費用

貸款：應付利息

借：應付利息

貸：銀行存款

8.支付違約金、罰款和稅款滯納金。

借：營業外支出-罰款和滯納金

貸：銀行存款

9.現金捐贈支出

借：營業外支出-捐贈支出

貸：銀行存款

四。現金帳戶

長期資金的處理

【例】現金盤點中，發現庫存現金超出賬面余額800元。經查，500元是應付給A單位的賬款，其余原因不明。

(1)發生盤盈時，調整賬目，做到賬實相符：

借：庫存現金800

貸款：待處理財產的損失和溢余800

(2)查明原因后，需要平衡待處理財產損失和溢余科目：

借：待處理財產的損失和溢余800

貸：其他應付款：——A，單位500。

營業外收入300

2.短文的處理

例：在現金盤點中，發現手頭現金短缺600元。經查，收銀員負責賠償300元，單位負責300元。

借：待處理財產的損失和溢余600

貸：庫存現金600

批準后

借：其他應收款——出納300

管理費300

貸款：待處理財產的損失和溢余600

會計分錄