林順榮老師。

證書介紹：注冊會計師，注冊，中級職稱；

就業經歷：企業崗位：財務會計、出納、旅行社銷售部副經理、財務主管、財務經理；辦公室職位：項目經理，培訓部經理。

問：我公司購買的發票可以全額抵扣，包括增值稅普通票330元(維護費)和專用票490(稅控盤)。我應該如何做會計分錄？麻煩老師！

林順榮老師的回答：請參照財稅(2012)13號文件，分為一般納稅人和小規模處理，最后減少管理費用。我摘錄了相關文件如下：

四、增值稅專用設備和技術維護費抵扣增值稅的會計處理。

(一)增值稅一般納稅人的會計處理

根據稅法有關規定，增值稅一般納稅人首次購買增值稅專用設備所支付的費用和支付的技術維護費，允許全額從應交增值稅中抵扣的，應在“應交稅金及應交增值稅”科目下增設“減免稅”欄，記錄企業按規定抵扣的應交增值稅。

企業購置增值稅專用設備，應按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”，貸記“銀行存款”、“應付賬款”。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費用”等科目。

企業發生技術維護費時，應按實際支付或應支付的金額，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交增值稅(減免稅)”科目，貸記“管理費用”等科目。

(二)小規模納稅人的會計處理

根據稅法有關規定，小規模納稅人初次購買增值稅專用設備所支付的費用和支付的技術維護費，允許在應納稅額中全額抵扣的，按規定抵扣的應納稅額應直接從“應交稅金及應交增值稅”科目中抵扣。

企業購置增值稅專用設備，應按實際支付或應付的金額，借記“固定資產”，貸記“銀行存款”、“應付賬款”。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交稅金及應交增值稅”科目，貸記“遞延收入”科目。按期計提折舊，借記“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目；同時，借記“遞延收入”科目，貸記“管理費用”等科目。

企業發生技術維護費時，應按實際支付或應支付的金額，借記“管理費用”，貸記“銀行存款”等科目。按規定抵扣的應交增值稅，借記“應交增值稅應交稅金”科目，貸記“管理費用”等科目。

“應交稅金及應交增值稅”科目期末余額為借方余額的，應根據其流動性在資產負債表中“其他流動資產”或“其他非流動資產”項目下列示；如果是貸方余額，應在資產負債表的“應交稅金”項目中列示。

匹配崗位：稅務主管、稅務經理等。目標薪資：1萬——無上限。

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