納稅人購進(jìn)貨物所承擔(dān)的增值稅為進(jìn)項稅，應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅應(yīng)納入應(yīng)納稅額核算。如何編制相關(guān)會計分錄？

待抵扣進(jìn)項稅的會計分錄

1.獲得當(dāng)月進(jìn)項票的認(rèn)證。

借：庫存商品等。

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅)

2.待認(rèn)證的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)入抵扣時。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(待認(rèn)證進(jìn)項稅)

3.如果增值稅進(jìn)項發(fā)票已入賬但未認(rèn)證，且下月可以通過聯(lián)認(rèn)證抵扣，則在錄入增值稅專用發(fā)票的憑證時：

借：原材料/庫存商品

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項稅額)

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付商品

4.第二個月扣除抵扣后，待抵扣的進(jìn)項稅額可以轉(zhuǎn)入進(jìn)項稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(待抵扣進(jìn)項稅額)

應(yīng)納稅額是多少？

應(yīng)交稅費是指企業(yè)根據(jù)一定時期內(nèi)實現(xiàn)的營業(yè)收入和利潤，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)繳納的各種稅費。應(yīng)交稅費包括企業(yè)依法繳納的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加等稅費，以及企業(yè)在上繳國家前代收代繳的個人所得稅。

應(yīng)納稅款按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)和計提，在支付前暫留在企業(yè)，形成負(fù)債。企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目反映各項稅費的繳納情況，并根據(jù)應(yīng)交稅費項目進(jìn)行明細(xì)核算。本科目借方登記已繳納的各種稅費，貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費。期末貸方余額反映尚未繳納的稅費；期末，如果借方余額反映多繳或未抵扣的稅款。