借:短期貸款,
長期貸款-本金,
其他應(yīng)付款,
貸款:銀行存款、庫存現(xiàn)金等。
短期貸款是指企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要,向銀行或其他機構(gòu)借入的還款期限在一年以內(nèi)的各類貸款,包括生產(chǎn)周轉(zhuǎn)貸款和臨時貸款。
其他應(yīng)付款是指與企業(yè)主營業(yè)務(wù)不直接相關(guān)的其他單位或個人的應(yīng)付款項和暫收款項,如租入固定資產(chǎn)和包裝物的應(yīng)付租金、收到的存款、整體應(yīng)付的養(yǎng)老金、職工未能按期收到的工資等。
兩者的核算范圍不同。
其他應(yīng)付款核算范圍:
(一)租入固定資產(chǎn)和包裝物的應(yīng)付租金;
收到的存款;
(3)應(yīng)付和暫收下屬單位和個人款項;
(4)轄區(qū)內(nèi)業(yè)主和物業(yè)管理戶收到的裝修保證金;
(5)應(yīng)付職工的統(tǒng)籌養(yǎng)老金;
暫付上級單位和下級單位的應(yīng)收賬款。
短期借款的核算范圍:
工商企業(yè)的短期貸款主要包括:經(jīng)營周轉(zhuǎn)貸款、臨時貸款、結(jié)算貸款、票據(jù)貼現(xiàn)貸款、賣方信貸預(yù)收存款貸款和專項儲備貸款。
借:管理費用-職工教育經(jīng)費、
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅),
貸:應(yīng)付職工薪酬-職工教育基金,
借:應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費,
貸款:銀行存款,
培訓費的所得稅處理:
1.《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,“企業(yè)實際發(fā)生的與收入有關(guān)的合理費用,包括成本、費用、稅金、損失和其他費用,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。”
2.《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十二條規(guī)定:“除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額2、5的部分,準予扣除;超過部分,允許在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”
因此,一般企業(yè)發(fā)生的培訓費,作為職工教育經(jīng)費,不超過當年工資薪金總額的2或5,可按企業(yè)所得稅實際發(fā)生額在稅前扣除,超過部分可無限期結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。
3.對高新技術(shù)企業(yè)和認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),實際發(fā)生的職工教育支出(含培訓費),不超過工資薪金總額8的,允許在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超出部分應(yīng)允許結(jié)轉(zhuǎn)并在未來納稅年度扣除。
4.對集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的企業(yè),發(fā)生的職工培訓費應(yīng)單獨核算,可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
收到貸款時:借:銀行存款等。
貸款:短期貸款、長期貸款等。
應(yīng)計利息時:
借款:財務(wù)費用、研發(fā)費用。d支出、在建項目等。
貸款:應(yīng)付利息或長期貸款-應(yīng)計利息,
實際支付時:
借:應(yīng)付利息,或長期貸款應(yīng)計利息,
貸款:銀行存款等。
應(yīng)付利息是指企業(yè)根據(jù)合同應(yīng)支付的利息,包括短期借款、分期償還本金的長期借款、企業(yè)債券等。
長期貸款既核算貸款本金,又核算利息支出的調(diào)整。短期貸款是指企業(yè)向銀行或其他機構(gòu)借入的期限不超過一年的各類貸款。區(qū)別:短期借款賬戶只核算貸款本金,不包括利息費用的調(diào)整,而長期借款既核算貸款本金,又核算利息費用的調(diào)整。