具體怎么操作，還是從例子開始吧。在上一次關(guān)于《99的人都不明白的"借""貸"法，你真得會了嗎？》的講座中，我舉了一個(gè)案例，一個(gè)水果商A花了500元從一個(gè)農(nóng)民b那里買了蘋果。這很簡單，所以我們可以直接使用它。如果這一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用會計(jì)分錄表示，如下。

有沒有似曾相識的感覺？不就是前面說的借貸方式發(fā)展成兩欄式T型賬戶后的變形嗎？來，我們和之前的T型賬戶對比一下。

所以，其實(shí)會計(jì)分錄是一種簡化的借貸方式。當(dāng)年的借貸方式發(fā)展到威尼斯律時(shí)期，“損益”和“資金”賬戶都被納入體系。借貸方式變得非常完善，同時(shí)也變得更加復(fù)雜，但是人類很聰明，會想辦法把復(fù)雜的事情簡單化，所以我們發(fā)明了會計(jì)分錄。你要做這么簡單的生意，我還得畫兩個(gè)T型賬戶填數(shù)字。如果是多項(xiàng)業(yè)務(wù)，就要花很多時(shí)間。現(xiàn)在，所有的問題都可以通過寫上下兩行來解決。是不是很簡單方便？

當(dāng)然，會計(jì)分錄不是你想怎么寫就怎么寫，而是有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)格式：

第一：應(yīng)該是先借后貸，借方在上，貸方在下；

第二：貸方符號(指借方或貸方)，戶名(本例為蘋果和現(xiàn)金)和金額(500)都是借方后面一個(gè)空格，表示借方在左邊，貸方在右邊，這是為了和借貸方式的T型賬戶做比較。

另外，僅僅構(gòu)建一個(gè)結(jié)構(gòu)是不夠的，還要填充它，形成一個(gè)完整的會計(jì)分錄，這個(gè)分錄叫做元素。會計(jì)分錄有三個(gè)要素，即方向(借方或貸方)、賬戶名稱(會計(jì)科目)和金額。

其中，對于賬戶名稱，正規(guī)公司當(dāng)然不可能設(shè)置“蘋果”“現(xiàn)金”這么簡單的賬戶。我們稍后將在財(cái)務(wù)報(bào)表中討論細(xì)節(jié)。而且金額，“借”和“貸”肯定是對等的，因?yàn)闀��?jì)分錄就是借貸定律，當(dāng)然也要遵守“借必有貸，貸必對等”的鐵律。

剩下的要素，會計(jì)分錄的方向，就是我們今天要重點(diǎn)講的。網(wǎng)上流傳著很多記會計(jì)分錄借款方向的口頭決定，確實(shí)很押韻，但是后來做題的時(shí)候都搞混了，尤其是一旦到了考場，在高度緊張的環(huán)境下根本什么都記不住。

原因是“借”和“借”的方式演變了三個(gè)階段，借只是一個(gè)符號，失去了本來的意義，沒有內(nèi)在邏輯的東西很容易被遺忘。那么飛豆想用一個(gè)神奇的公式，用它我們可以快速分辨出所有會計(jì)分錄的方向。這個(gè)公式就是我們的會計(jì)恒等式。

因?yàn)闀��?jì)分錄是一種簡化的借貸法，而借貸法是一種復(fù)式法，復(fù)式法的理論基礎(chǔ)是會計(jì)恒等式。結(jié)果我們發(fā)現(xiàn)會計(jì)分錄和會計(jì)恒等式有著千絲萬縷的聯(lián)系，用會計(jì)恒等式來記會計(jì)分錄真的很合適。

首先，會計(jì)身份。記得是什么嗎？

左邊的資產(chǎn)是企業(yè)所擁有的資源，包括現(xiàn)金，占用現(xiàn)金或現(xiàn)金的東西會在未來給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入。比如我們上面說的蘋果，就是現(xiàn)金轉(zhuǎn)化的資源。雖然水果商A花了錢買蘋果，但是賣了之后更多的錢可以流回來�！�=”的右邊是企業(yè)擁有的資源，負(fù)債是外部債權(quán)人給予的資源。比如買蘋果的錢是A借的；股東權(quán)益是內(nèi)部股東投入的資源，或者說買蘋果的錢是果商A當(dāng)初投入的資本。

這個(gè)會計(jì)身份在企業(yè)成立之初就存在了，所以也叫第一身份，但是企業(yè)會經(jīng)營，會產(chǎn)生利潤，對吧？誰的利潤是由企業(yè)產(chǎn)生的？當(dāng)然是屬于股東的。只要沒有分紅，產(chǎn)生的利潤就留在企業(yè)，成為新的股東權(quán)益。這時(shí)，會計(jì)等式會增加一個(gè)凈利潤。

你是如何獲得凈利潤的？當(dāng)然，你可以通過減去與你的收入相對應(yīng)的成本和必要的費(fèi)用來得到，也就是說，凈利潤=收入-成本-費(fèi)用，我們會把它代入方程來代替凈利潤。

就像偉大的“1 1=2”一樣，最純粹的等式只使用了符號“”，將“資產(chǎn)”、“成本”、“費(fèi)用”融為一體，因?yàn)樗�有的資產(chǎn)最終要么成本化，要么費(fèi)用化，沒有其他選擇。于是我們把所有標(biāo)有“-”的成本和費(fèi)用移到等式的左邊，把相同的性質(zhì)放在一起，得到我們最后要用到的等式。

好了，現(xiàn)在是最關(guān)鍵的一點(diǎn)：

“資產(chǎn)”、“成本”、“費(fèi)用”在這個(gè)等式的左邊，在借貸法的T型賬戶中“借方”也在左邊，所以這三個(gè)項(xiàng)目的所有增加都被借記，它們的所有減少都被貸記。

“負(fù)債”、“股東權(quán)益”和“收入”在這個(gè)等式的右邊，在借貸法的T型賬戶中，“貸款”也在右邊，所以它們所有的增加都記入貸方，所有的減少都記入借方。

這種方法適用于任何會計(jì)分錄，如資產(chǎn)、成本、費(fèi)用、負(fù)債、股東權(quán)益和收入，它們的任何組合都可以改變。只要你明白我上面說的話，你就不會出錯(cuò)。

今天由于時(shí)間有限，我先寫到這里，然后想舉例說明。另外，會計(jì)分錄編制過程中還有一個(gè)很重要的問題，就是會計(jì)主體的選擇。我們稍后會解釋。感謝您的閱讀。