一般來說，公司通過以下方式為員工提供宿舍。我們來看看具體的和相關(guān)的財(cái)務(wù)處理。

財(cái)務(wù)處理

公司將住房補(bǔ)貼納入員工工資，按照一定標(biāo)準(zhǔn)直接發(fā)放。

借管理費(fèi)應(yīng)付員工工資-工資薪金公司統(tǒng)一租房后免費(fèi)為員工提供住宿。

應(yīng)付職工工資——借管理費(fèi)的職工福利費(fèi)租房后，憑租房發(fā)票到公司報(bào)銷。

應(yīng)付職工薪酬——借管理費(fèi)的職工福利費(fèi)企業(yè)將自有房地產(chǎn)無償提供給職工住宿。

借管理費(fèi)應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利：

借款及應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利貸款累計(jì)折舊提醒

如果向員工收取租金，公司應(yīng)將其確認(rèn)為“其他業(yè)務(wù)收入”。根據(jù)財(cái)稅[2000]125號，對按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位出租給職工的自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。

收到租金后：

借入銀行存款和借出其他業(yè)務(wù)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

從其他業(yè)務(wù)費(fèi)用中借入累計(jì)折舊是幾種方式的具體財(cái)務(wù)處理，共同涉及的相關(guān)稅費(fèi)如下：

稅費(fèi)情況

01增值稅

公司為員工提供宿舍，屬于非經(jīng)營性行為，不需要繳納增值稅。

02企業(yè)所得稅

方法公司將職工福利費(fèi)以住房補(bǔ)貼形式納入工資薪金發(fā)放的，相關(guān)費(fèi)用不超過工資薪金總額14部分的，可在企業(yè)所得稅前全額扣除。

方法統(tǒng)一出租房屋，提供給職工居住后，也可憑房租發(fā)票計(jì)入職工福利費(fèi)，不超過工資薪金總額的14部分全額抵扣企業(yè)所得稅。

模式三職工租房后取得的租房發(fā)票，發(fā)票抬頭為個(gè)人的，不能在企業(yè)所得稅前扣除。發(fā)票抬頭符合標(biāo)準(zhǔn)的，也計(jì)入職工福利費(fèi)，按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

方式根據(jù)國稅函[2009]3號文，向職工提供的非貨幣性福利，可計(jì)入福利費(fèi)，按標(biāo)準(zhǔn)扣除。

03個(gè)人所得稅

方法并入工資，繳納個(gè)人所得稅。

方法和分兩種情況。如果宿舍不能把房租分?jǐn)偨o每個(gè)員工，就不需要繳納個(gè)人所得稅。如果可以和員工合租，比如一個(gè)員工合租一個(gè)宿舍，就要按照月租金確認(rèn)工資，繳納個(gè)人所得稅。

方法四：同樣，如果租金不能分?jǐn)偟矫總�(gè)員工身上，就不繳納個(gè)人所得稅。反之，工資、薪金所得應(yīng)按月折舊確認(rèn)，并繳納個(gè)人所得稅。

作者：畢程洲軒