(一)概念

庫存現金是指存放在企業會計部門，由出納管理的貨幣，包括現金和外幣現金。

現金是企業中最強的貨幣資產，是可以立即投入流通的交換媒介。可以隨時用來購買需要的物資，支付相關費用，償還債券，也可以隨時存入銀行。企業為了保證生產經營活動的正常進行，必須有一定數量的現金用于購買零星材料、支付工資、繳納稅款、支付手續費或進行對外投資活動。企業擁有現金的多少是其償債能力的標志，是投資者判斷企業財務狀況的重要指標。

(二)的規定

根據國務院頒布的《人民共和國現金管理暫行條例》和《內部會計控制規范—貨幣資金(試行)》，企業現金管理的規定主要包括以下幾個方面。

1.現金的使用范圍

現金：可以在以下范圍使用。

(一)職工工資和津貼；

(二)個人勞動報酬；

(3)按國家規定授予個人的科學技術、文化藝術、體育等方面的獎金；

(四)各種勞保福利費用和國家規定的其他個人費用；

(五)向個人收購農副產品和其他物資的價格；

(6)商務旅行者必須隨身攜帶；

(7)結算起點(1000元)以下的零星支出；

(八)中國人民銀行確定的其他需要以現金支付的費用。

除上述情況可以現金支付外，其他費用均以銀行轉賬方式結算。

2.庫存現金限額的核實

庫存現金限額是指企業為滿足日常零星支出的需要，允許保留現金的最高限額。根據《現金管理暫行條例》及其實施細則，庫存現金限額應視具體情況與開戶單位商定。在銀行開戶的，銀行應根據實際需要，核定3-5天的日常零星支出金額作為庫存現金限額。對邊遠地區和交通不便地區的開戶單位，核定的庫存現金限額天數可適當放寬5天以上，但最高不得超過15天的日常零星支出。經批準的現金限額開戶單位必須嚴格遵守，超出部分應在日終前存入銀行。需要增加或減少現金限額的單位，應向銀行申請批準。

3.日常現金收支管理

(1)嚴格遵守現金收付程序。出納支付現金后，應在原始憑證上加蓋“現金已付”戳記，并于當日入帳。不允許用現金記錄。如果是現金收入業務，應向對方出具正式合法的收據。

(2)開戶單位收到的現金應于當日送至開戶銀行。當天寄送確有困難的，由開戶銀行確定寄送時間。

(3)開戶單位支付的現金，可以從開戶單位的現金限額內支付，也可以從開戶銀行支取，不允許直接從單位的現金收入中支付，即不允許“支用”現金。因特殊情況需要支持的單位，應提前報開戶銀行審批，由開戶銀行核定支持范圍和限額。坐支單位應定期向開戶銀行報送坐支現金的數額和使用情況。

(4)開戶單位從開戶銀行提取現金時，應寫明用途，由單位會計部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后支付。

(五)因采購地點不確定、交通不便、搶險救災等特殊情況而必須使用現金的單位，由本人向開戶銀行提出申請，由單位會計部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核同意后支付。

此外，根據《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，開戶單位的現金管理應

對于違反上述規定的單位，銀行將按照違規金額的一定比例進行處罰。此外，企業的庫存現金應由內部人員定期或不定期進行盤點，出納應定期輪換。

(3)庫存現金

為了保證庫存現金的安全，必須及時進行現金盤點，盤點方法一般采用實地盤點法。現場盤點法是指清點庫存現金的實際金額，并與現金日的余額進行核對，以查明賬實是否相符。庫存現金的盤點包括兩種情況：一是出納每天統計庫存現金的實際數量，并及時與現金日的余額進行核對；二是盤點小組組織的不定期盤點，旨在檢查經濟業務的合理性和合法性，是否存在用白條或白條沖抵現金等現象。收銀員必須在場。盤點結束后，應根據盤點結果編制“現金盤點報告表”。

現金盤點的結果分為兩種情況：一種是賬實相符，不需要進行賬務處理；二是賬實不符，需要進行賬務處理。賬實不符分為兩種情況：一種是實際現金存款大于賬戶存款，稱為多頭現金支付；二是實際現金存款少于賬戶存款，稱為空頭現金支付。長期或短期付款時，先記入“待處理財產損失溢余——待處理流動資產損失溢余”科目。查明原因并報經批準后，對下列情況分別處理。

(1)現金短缺時，應由有關單位和責任人賠償或補償的部分，貸記“其他應收款”科目。

(2)如果是長期現金支付，支付給有關人員或單位的款項應記入“其他應付款”科目；無法查明原因的，貸記“營業外收入”科目。

(4)庫存現金的會計分錄。

在實際操作中，企業需要設置庫存現金總賬和現金日，分別對庫存現金進行總分類核算和明細分類核算。庫存現金總賬負責登記，現金日由出納負責登記。