1.收到注冊資本后，

借入銀行存款-50億港元(52億人民幣)

實收貸款資本5200萬元。

2.結匯時

借入銀行存款-人民幣賬戶(實際人民幣數字)

借入財務費用-匯兌損失(貸方來源-借方銀行人民幣賬號)

銀行存款-港幣賬戶(港幣減去獅嶺城際賬面匯率)

3.支付陸地旅行費用。如果是房地產公司，記錄在相應的工程造價里。如果你不是房地產公司，

借入無形資產-土地使用權

問題1:購入的固定資產沒有發票如何入賬？

回答：

購買固定資產，發票未到，不影響固定資產入賬和折舊核算。

1.購買固定資產，貨款已支付，發票未收到，但固定資產已驗收并投入使用。

(1)固定資產的支付和確認：

借：固定資產

應交稅費-應扣除的進項稅

貸款：銀行存款

注：如果雙方的購銷合同約定開具普通發票，或者不允許買方抵扣進項稅額，則上述會計分錄不確認“應交稅費-待抵扣進項稅額”，而是直接將稅費計入“固定資產”。

(2)收到增值稅專用發票，確認進項稅：

借：應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸：應交稅費-待抵扣進項稅額

注意：如果進項稅不能抵扣或收據為普通票，則不需要進行上述會計分錄，只需將收到的發票附在上述(1)的會計分錄中即可。

2.購入的固定資產尚未付款的，按照購銷合同進行估計：

(1)預計進入：

借：固定資產

貸：應付賬款-xx

(2)發票付款收據：

借：應付賬款-xx

應交稅費-應交增值稅(進項稅)

貸款：銀行存款

注：如果收據為普通票或進項不能抵扣，則按含稅金額估算；付款時不需要確認“應交稅費-應交增值稅(進項稅)”。

問題2:固定資產暫估入賬，取得發票后如何計提折舊？

回答：

對于已經達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的固定資產，《固定資產》準則應用指南》規定：應當按照估計價值確認為固定資產，并計提折舊；竣工決算處理后，將按實際成本調整原暫估價值，但不需要調整原已計提的折舊額。

《關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國〔2010〕79號)第五條規定，企業固定資產投入使用后，未結清工程款、未取得全額發票的，可暫按合同約定的金額納入固定資產計稅依據，待取得發票后進行調整。但是，調整應當在固定資產投入使用后12個月內進行。

問題三：我單位取得的長途客運手撕票能否抵扣進項稅？

回答：

《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部國家稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條規定，允許納稅人購買國內旅客運輸服務，從銷項稅額中抵扣進項稅額。

(一)納稅人未取得增值稅專用發票的，暫按以下規定確定進項稅額：

1.如取得增值稅電子普通發票，則為發票上注明的稅額；

2.如取得附有旅客身份信息的航空運輸電子客票旅行行程單，其進項稅額按以下公式計算：

航空客運進項稅=(票價燃油附加費)(1 9)9

3.根據以下公式計算的進項稅是針對具有乘客身份信息的火車票而獲得的：

鐵路客運進項稅=票面價值(1 9)9

4.如取得帶有旅客身份信息的公路、水路等其他客票，應按以下公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅=票面價值(1 ^ 3)3

根據上述規定，由于長途客運手撕發票不屬于實名制發票，也沒有標明旅客的身份信息，因此

根據《個人所得稅法實施條例》第六條規定，工資、薪金所得，是指工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及其他與受雇或者受雇有關的所得。

根據《關于印發征收個人所得稅若干問題的規定的通知》(國稅發〔1994〕89號)第十九條的規定，工資、薪金所得屬于依附性的個人勞動活動，即在機關、團體、學校、部隊、企業事業單位和其他組織中工作取得的報酬；勞務報酬所得，是個人獨立從事各種技能、提供各種服務所取得的報酬。兩者的主要區別在于，前者有就業與被就業的關系，而后者沒有。

因此，判斷勞務報酬所得的關鍵詞是“獨立”和“非從業”，而工資薪金所得的關鍵詞是“非獨立”和“從業”。通常，勞動報酬是獨立的個人從事自由職業所獲得的收入。

既然是“員工”，就說明與用人單位存在勞動合同或雇傭關系。雖然針對不同的項目提供不同的服務以取得勞務報酬，但由于“雇傭關系”，仍需將全部報酬合并，按照“工資薪金所得”計算個人所得稅。

比如某公司是某工廠的生產工人，當月拿的是計件工資。那個月，工廠因為他推薦了幾個老鄉入職，按照成功工人的數量給500元/人。雖然某公司取得了不同項目的勞務報酬，但由于與工廠的“雇傭”關系，對于兩種報酬都需要按照“薪金所得”計算個人所得稅。

問題5:科技型中小企業已經認可可以加減R & ampd費用，對吧？

回答：

《企業所得稅法》第三十條規定，企業的下列費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

(一)開發新技術、新產品、新工藝所發生的研究開發費用；

(二)安置殘疾人和國家鼓勵的其他就業人員支付的工資。

根據上述規定，企業可以享受研發費用扣除；d費用，與科技型中小企業資質無關。非高新技術企業或高新技術中小企業的，只要研究開發費用符合稅法規定，均可享受加計扣除優惠政策。你可以享受R & amp增加和扣除的費用。詳見《財政部 科學技術部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)等規定。

獲得高新技術中小企業資格的好處：2018年1月1日起，允許當年獲得高新技術企業或高新技術中小企業資格(以下統稱資格)的企業彌補資格年度前5年未彌補的虧損，最長結轉年限由5年延長至10年。

政策基礎：

1.《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限的通知》稅〔2018〕76號)

2.《關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉彌補年限有關企業所得稅處理問題的公告》(2018年第45號公告)

問題6:境內企業收到境外公司匯款是否需要繳納企業所得稅？

境內企業從香港關聯公司取得收入，但由于與關聯公司往來頻繁，收付款項記入應付賬款。有必要繳納企業所得稅嗎？

回答：

企業會計和稅務處理需要正確區分應納稅所得額和債權債務。如果是債務，應該有借款合同。

無論企業收到的是國內的錢還是海外的錢，都需要正確區分錢的性質，不能混淆，也不能故意混淆。

問題7:如何通俗地解釋會計中的權責發生制和結轉，以實例為最佳？

回答：

這個問題對于有一些實際會計經驗的人來說根本不是問題，但是對于沒有實際經驗的人來說就很重要了。

計提——簡單來說就是“計算提取”，兩個字的簡潔表述。

計算的意義無論是學過會計知識的，還是從事會計實踐的，都應該很清楚，因為我們從小學一年級數學就開始學習計算了

提取——的意思需要一點會計知識才能理解。會計分為“權責發生制”和“收付實現制”。通常的會計核算以“權責發生制”為基礎，清算期企業的會計核算以“收付實現制”為基礎。在權責發生制的情況下，比如企業有一筆銀行貸款，約定的利息每季度歸還一次，那么在不歸還利息的另外兩個月，為了保證會計利潤的準確性，就需要計提應該支付的利息。這時，計算本月應付利息，然后在賬戶中記錄一筆財務費用和應付利息——的過程，就叫預提。因為只是計算，沒有實際支付，所以叫提取費(成本)。

結轉——簡單來說就是“結束流通”，兩個字的簡潔表述。

在會計中，為了將性質相同的經濟事項進行分組，設置了許多會計科目。

不同的會計科目代表不同的經濟含義。

但是，經濟活動是不斷發展的，不是靜止的。因此，當經濟活動發生變化時，我們的會計會“終止”對該經濟事項所對應的會計科目的確認，如“銀行存款”已經使用，則減少(終止其價值的確認)；經濟活動發生變化后，產生新的經濟項目，通過新的會計科目進行會計確認。比如用“銀行存款”購買原材料，會計會確認“原材料”，“銀行存款”的經濟價值會“轉入”到“原材料”中。

比如企業購買的原材料，經過加工后可能成為新產品。會計必須反映這種經濟業務活動的變化，所以會計需要把“原材料”變成“生產成本”，最后把“生產成本”變成“產成品”。在這個變化的過程中，會計科目在變化，實物形態也在變化，但價值也在隨著變化流向一個環節。因此，會計需要“終結”原材料的確認，將原材料的價值“轉移”到生產成本中。當生產結束時，它還需要將價值“轉移”到最終的成品上。

問題8:收到的發票稅率與合同約定的稅率不一致。我該怎么辦？

我想問一下，某單位開具的發票稅率與合同不符，我對發票進行了認證。這種情況怎么處理？

回答：

只要發票開出的稅率符合稅法規定就沒有問題。合同中簽訂的稅率可能存在以下問題：

1.簽訂合同的稅率是肯定的；

簽訂合同后，國家調整了稅率。

如果實際發票稅率與合同約定的稅率不一致，特別是稅率低于合同約定的稅率，對于發票接受方來說，如果一般納稅人的利益受到損失，通常由雙方協商解決。
希望本篇文章能夠對正準備參加

廣州會計培訓