向客戶退款的會(huì)計(jì)分錄如下：

第一種情況：達(dá)到指定數(shù)量時(shí)，給予實(shí)物。

銷售回款退回銷售的貨物，按照稅法規(guī)定，視同銷售，繳納增值稅。

銷售回扣的支付：

借方：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸款：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

期末，將對(duì)捐贈(zèng)物品進(jìn)行納稅調(diào)整。

接受銷售回扣：

收到實(shí)物銷售返利的一方將減少相關(guān)存貨成本并繳納增值稅。需要在兩種情況下處理：

(1)如果供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票，則：

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

(2)如果未開具增值稅專用發(fā)票，則：

借：庫(kù)存商品

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

第二種情況：直接回款。

銷售回扣的支付：

銷售回款以支付貨幣資金形式的，應(yīng)當(dāng)支付給銷售回款方，并根據(jù)取得的“收回購(gòu)貨憑證或請(qǐng)求貼現(xiàn)憑證”作為費(fèi)用處理。

借方：營(yíng)業(yè)費(fèi)用

貸款：銀行存款等。

但在實(shí)際操作中，這種返利方式有不同的核算方法，有些會(huì)計(jì)人員是這樣做的：

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸款：銀行存款

因?yàn)楝F(xiàn)金返利發(fā)生在購(gòu)買日期之后，所以不能在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明。所以返利不能抵扣增值稅，只能抵扣主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

接受銷售回扣：

收到銷售返利后，銷售成本會(huì)降低。如果對(duì)方開具紅字發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出。

借方：銀行存款

貸款：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅)

第三種情況：抵銷支付的形式。

銷售回扣的支付：

退稅付款人應(yīng)通過(guò)退購(gòu)或索取折扣證明開具紅字增值稅折扣發(fā)票。

借方：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

貸款：銀行存款

接受銷售回扣：

接受退稅的一方將對(duì)稅務(wù)局認(rèn)證的紅字增值稅發(fā)票進(jìn)行貼現(xiàn)，以抵消進(jìn)項(xiàng)稅。

借方：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額)(紅色)

貸款：其他業(yè)務(wù)收入(或庫(kù)存商品)

通過(guò)上面的介紹，我們都知道如何做客戶退款的會(huì)計(jì)分錄。更多財(cái)稅干貨知識(shí)，請(qǐng)關(guān)注考試中會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)一欄。