實(shí)踐中經(jīng)常看到有人把公司12月21日到12月31日這11天的貸款利息補(bǔ)上，然后公司在第二年把這11天的貸款利息會(huì)計(jì)分錄沖回。工作人員做430的時(shí)候加了4月21日到4月30日的利息，做630的時(shí)候加了6月21日到6月30日的貸款利息。發(fā)生了什么事？

我們知道，會(huì)計(jì)講究權(quán)責(zé)發(fā)生制，銀行的結(jié)息日基本上是每個(gè)月的20號(hào)或者每個(gè)季度最后一個(gè)月的20號(hào)或者每個(gè)(半)年最后一個(gè)月的20號(hào)。但單位財(cái)務(wù)人員一般都是根據(jù)銀行的回單來(lái)處理賬目的。這會(huì)導(dǎo)致什么？

舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子，甲公司借入一年期短期銀行貸款1000萬(wàn)元，2018年6月21日至2019年6月20日，按月支付利息。每月20日為結(jié)息日，按年利率償還本金。對(duì)于利息支出，單位財(cái)務(wù)人員一般以銀行回單為賬。

嗯，銀行每月收取利息。銀行收利息的時(shí)候，和我們學(xué)的不一樣。因?yàn)殂y行的結(jié)息日是20號(hào)，所以基本上銀行每個(gè)月收一次利息到20號(hào)。這是什么意思？意思是到2018年12月20日，銀行收一次利息。財(cái)務(wù)人員收到2018年11月21日至2018年12月20日的利息后，根據(jù)銀行的回單進(jìn)行記賬。

2018年11月21日至2018年12月20日收完利息后，2019年1月20日收下一次利息。我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，2018年12月21日至12月31日這11天的利息，因?yàn)闆](méi)有銀行回單，大多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員在實(shí)務(wù)中不會(huì)進(jìn)行賬務(wù)處理。但是會(huì)計(jì)講究權(quán)責(zé)發(fā)生制。理論上，這11天的利息支出屬于2018年。所以在IPO或者公司大量借款，利息金額影響較大的時(shí)候，人員往往會(huì)通過(guò)調(diào)整分錄來(lái)添加這11天的利息。

那為什么到了2019年，單位已經(jīng)把2018年12月底的11天利息洗回來(lái)了？因?yàn)?019年1月20日，公司從銀行拿到了利息對(duì)賬單，計(jì)息期為2018年12月21日至2019年1月20日，財(cái)務(wù)人員會(huì)根據(jù)銀行回單記載的金額，對(duì)利息費(fèi)用進(jìn)行記賬憑證。

但是我們知道，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，從2019年來(lái)看，2019年1月做的利息費(fèi)用憑證包含了2018年12月21日至2018年12月31日的11天利息，金額剛好等于2018年末調(diào)整補(bǔ)充的金額，所以2018年補(bǔ)充的11天利息會(huì)計(jì)分錄在2019年沖掉了。

假設(shè)2019年公司給你發(fā)430.工作人員會(huì)經(jīng)常補(bǔ)4月21日到4月30日的利息，如果影響比較大。

另外，實(shí)踐中需要注意的是，有些銀行貸款合同是按季付息的，這部分支付的利息可能不是11天。比如你做430，貸款的利息是按季結(jié)的，最晚結(jié)息可能是3月20日，所以要付利息的周期是3月21日-4月30日。

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