稅會之間的暫時性與永久性差異，您會正確的財務處理嗎？

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　　一、產生兩種差異的常見原因

　　二、會計分錄編制邏輯

　�。ㄒ唬┵Y產項目

　　第一步：識別單項資產賬面價值與計稅基礎金額

　　第二步：判定單項資產賬面價值與計稅基礎金額的大小

　�、� 如果單項資產賬面價值 > 計稅基礎金額：

　　產生應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債，做如下分錄處理：

　　a. 發生時：

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅負債

　　b. 轉回時：

　　借：遞延所得稅負債

　　貸：所得稅費用

　　②如果單項資產賬面價值 < 計稅基礎金額：

　　產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產，做如下分錄處理：

　　a. 發生時：

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：所得稅費用

　　b. 轉回時：

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅資產

　　（二）負債項目

　　第一步：識別單項負債賬面價值與計稅基礎金額

　　第二步：判定單項負債賬面價值與計稅基礎金額的大小

　�、偃绻麊雾椮搨�賬面價值 < 計稅基礎金額：

　　產生應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債，做如下分錄處理：

　　a. 發生時：

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅負債

　　b. 轉回時：

　　借：遞延所得稅負債

　　貸：所得稅費用

　　②如果單項負債賬面價值 > 計稅基礎金額：

　　產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產，做如下分錄處理：

　　a. 發生時：

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：所得稅費用

　　b. 轉回時：

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅資產

　　三、特殊交易事項

　　實務中業務模式千變萬化，常見的特殊交易模式涉及到產生可抵扣暫時性差異主要有這兩種情況：

　　可以結轉至以后會計期間稅前彌補虧損廣告宣傳費、職工教育經費超額部分金額可以于以后年度扣除

　　Tips：確認“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”的口訣：

　　未來少交稅——遞延所得稅資產

　　未來多交稅——遞延所得稅負債

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